2013~2014税法计算题综合训练 作业.docxVIP

一、甲市某内资房地产开发公司，2009年发生以下业务：（1）1月签订土地使用权出让合同，承受市区一处土地的使用权，按合同规定应支付土地出让金7000万元，后经申请减免1000万元；（2）以上述土地开发建设普通标准住宅楼、医院和写字楼各一栋，占地面积各为1／3；（3）住宅楼开发成本2000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；（4）住宅楼配套的医院开发成本200万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，医院产权属于住宅楼全体业主所有；（5）写字楼开发成本3000万元，分摊到的利息支出300万元且能提供金融机构证明，其中包括超过贷款期限的利息10万元和罚息30万；（6）11月份全部竣工验收后，公司将住宅楼全部出售，签订合同取得收入10000万元。将写字楼的50％，签订合同按市场价4000万元出售；写字楼剩下的50％对外投资开设一商场，签订合同共担经营风险，当年收到25万元。已知：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用，契税已计入开发成本中，契税税率为5％。要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（1）计算房地产企业2009年应缴纳的营业税及城建税以及教育费附加。（2）计算该房地产开发企业2009年上述业务应缴纳房产税。（3）计算该房地产开发企业2009年应缴纳契税。（4）计算该房地产开发企业2009年应缴纳印花税。（5）计算征收土地增值税时应扣除的项目合计数额。（6）计算2009年应缴纳的土地增值税。答：1,应缴营业税=（10000+4000）*5%=700（万元）应缴城建税及教育费附加=700*7%+700+3%=70(万元) 2，应缴房产税=0，即免征房产税。原因：写字楼剩下的50％对外投资开设一商场，签订合同共担经营风险。以房产投资共担风险的，应当由被投资方缴纳房产税，投资方不用缴纳房产税.3，应缴纳契税=8000*5%=350（万元）。4、应交印花税=（7000+10000+4000+4000）0.5‰=12.5（万元）5、①与住宅配套的医院产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除，但不确认收入。契税计入土地的开发成本。写字楼对外投资部分，视同销售。征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额：住宅楼及医院=（7000-1000）×2／3=4000（万元）写字楼=（7000-1000）-4000=2000（万元）②征收土地增值税时应扣除的开发成本金额住宅楼及医院=2000+200=2200（万元）写字楼开发成本为3000万元。③征收土地增值税时应扣除的开发费用：住宅楼及医院=（4000+2200）×10％=620（万元）写字楼=（300-10-30）+（2000+3000）×5％=510（万元）④住宅楼及医院可扣除的税金=10000×5％×（1+7％+3％）=550（万元）写字楼可扣除的税金=4000×5％×（1+7％+3％）=220（万元）⑤加计扣除金额住宅楼及医院=（4000+2200）×20％=1240（万元）写字楼=（2000+3000）×20％=1000（万元）⑥扣除项目合计：住宅楼及医院合计扣除项目=4000+2200+620+550+1240=8610（万元）写字楼扣除项目=2000+3000+510+220+1000=6730（万元）⑦合计=8610+6730=15340（万元）6、①住宅楼及医院：收入=10000（万元）增值额=10000-8610=1390（万元）增值额／扣除项目=1390÷8610×100％=16.14％，免征土地增值税。②写字楼收入=4000+4000=8000（万元）增值额=8000-6730=1270（万元）增值额／扣除项目=1270÷6730×100％=18.87％，适用税率为30％，速算扣除数0。应纳土地增值税=1270×30％=381（万元）二、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2009年12月相关经营业务如下：（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元；（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格；（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部；（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万