税收筹划学(第10次课).pptVIP

博文明理 厚德济世 ? ???????????????????????????????????? ?????????????????????????????????????????????????? ? ?????????????????????????????????????????????????????????????????????? ??????????????????????????????????????????????????????????????? ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ????????????????????????????? ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? Zhongnan University of Economics and Law 《税收筹划学》 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ???????????????????????????????? 第五章 成本核算中的税收筹划 成本费用是纳税人进行财务分析和财务评价的重要经济指标，它通过影响商品流转额和非商品营业额的定价基础、纳税人拥有的财产价值、经营活动的收益水平，进而影响纳税人的税收负担，同纳税人选择纳税方案、降低税收负担密切相关。 回顾1：费用支出的一般特征 （1）服从于纳税人财务管理总体目标的特定目的。纳税人购建固定资产、无形资产等支出——获取生产经营所必须的劳动资料和无形资产；采购过程中的支出——购进生产或销售所需要的材料和商品；生产过程中的支出——生产出适应市场需求的产品；期间费用——实现当期的损益。这些目的，最终都是为了使纳税人获取最大的税后收益，同纳税人财务管理的总体目标是一致的。 （2）费用支出最终会减少纳税人的所有者权益。一般情况下，纳税人发生费用支出，必然会导致纳税人的资产流出或负债增加，从而减少纳税人的所有者权益。从这一点看，它又同企业财务管理的目标相矛盾，这就要求纳税人尽可能地控制费用支出。 回顾2：费用的分类与所得税前扣除 （1）收益性支出（产生的效益仅与本会计年度相关的支出）在所发生的收益性支出中，如果在本会计期间即被生产经营活动所耗费，应按“受益原则”计入各成本计算对象，并按“权责发生制原则”在完工产品和未完工产品之间分配，最后再按“配比原则”确定本期的营业成本。这部分支出决定了纳税人的营业成本，从而决定了纳税人的营业收益，并对商品流转额和非商品营业额的定价产生影响。在发生的收益性支出中，与产品生产过程没有直接联系的、但又必须直接计入当期损益的支出，称为期间费用，包括管理费用、销售（经营）费用和财务费用。期间费用直接与企业的收益水平相关，应全部在本会计年度的收益中得到扣除。 （2）资本性支出（与两个或两个以上会计年度相关的各项支出）如构成固定资产、无形资产、递延资产的各项支出以及长期投资支出。资本性支出要由各受益期的营业收入分期负担，大多以折旧和分期摊销的形式，逐步计入各会计期间的生产成本或期间费用，长期投资支出实现的收益计入各会计期间的损益。 （3）营业外支出（与企业生产经营无关的其他支出）如非常损失，捐赠支出，处理固定资产的损失，各种罚款、罚金和滞纳金支出等等。这些支出都可以计入会计损益，即在计算会计利润时从收入中扣除。 把费用分为收益性支出、资本性支出和营业外支出，便于分清哪些费用支出能够在所得税前扣除以及扣除的方法、哪些费用支出不能在所得税前列支，也有利于纳税人通过费用支出的合理安排进行税收筹划 回顾3：新企业所得税税前扣除项目 1、工资薪金 2、捐赠支出 3、广告费支出 4、业务招待费 5、固定资产大修理支出 6、研发费用 第一节??成本费用