企业所得税计算专题.pptVIP

企业所得税的计算 首先必须明确计算公式只有一个 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 计算具体涉及(1)应纳税所得额的确定 (2)应纳所得税额的计算 (3)预缴企业所得税额的计算方法 (4)年终汇算清缴所得税的方法 (一)应纳税所得额的确定 1、企业所得税的计税依据是应纳税所得额，其确定方法是； 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－扣除额－允许弥补的以前年度亏损 2、注意企业的收入哪些应计入“收入总额”，哪些不应计入“收入总额”；企业的支出项目哪些是准予扣除的项目哪些是不准扣除的项目，准予扣除项目的具体扣除标准是什么； 3、注意亏损弥补的计算方法 举例1 某企业1995~2005年度的盈亏情况如下表所示。请分析该企业亏损弥补的正确方法。 举例1 举例2 某国有企业连续8年盈亏如下，请计算该企业连续8年内的应纳税所得额。 （二）应纳所得税额的计算 1、必须牢记计算公式为；应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 2、做题目时要求计算什么就计算什么，题目要求计算几个问题的，计算时要分别去做，最好分成几个小点分别去做 3、计算时必须列出计算过程，不能直接写出计算结果，最好分步计算 4、小数点后保留几位按题目要求做（一般会明确，如果未明确最好保留2位） 5、做好的结果后必须有单位（如元、万元等） （三）预缴企业所得税额的计算方法 有2种方法，具体按要求： 1、月（或季）应预缴的企业所得税额＝当月（或季）应纳税所得额×适用税率 2、月（或季）应预缴的企业所得税额＝上年应纳税所得额×1/12（或1/4）×适用税率 （四）年终汇算清缴所得税的方法 1、全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率 2、多退少补所得税额＝全年应纳所得税额－月（或季）已累计预缴的企业所得税额 * * 70 40 30 30 10 －50 －120 2005 2004 2003 2002 2001 2000 1999 年度盈亏（万元） （1）1999年度亏损120万元，其弥补年限为2000~2004连续5年。因此，第一年即2000年本身亏损无法弥补；第二年即2001年可以弥补10万元（120－10=110）；第三年即2002年可以弥补30万元（110－30=80）；第四年即2003年可以弥补30万元（80－30=50）；第五年即2004年可以弥补40万元（50－40=10），连续5年内还有10万元亏损未弥补完，不能继续弥补。 （2）2000年度亏损50万元，其弥补年限为2001~2005连续5年。因为2001、2002、2003、2004四年已经无盈利（已用于弥补1999年的亏损）只能用第五年即2005年的50万元弥补。 （3）2005年弥补了以前年度的亏损后尚有20万元盈利（70－50=20），该依法纳税。 年度盈亏（万元） 80 －20 30 20 20 －40 20 －100 2006 2005 2004 2003 2002 2001 2000 1999