所得税计算练习.pptVIP

所得税的计算 某居民企业，2008年发生经营业务如下： （1）取得产品销售收入4000万元； 想到什么？ （2）发生产品销售成本2600万元； （3）发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元； （4）销售税金l60万元（含增值税l20万元）； （5）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）； （6）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。 要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。 参考答案:（22分） （1）会计利润总额＝4000＋80－2600－770－480－60－40－50＝80　 （2）广告费和业务宣传费调增所得额＝650—4000×15%＝650－600＝50 　　　 （3）业务招待费调增所得额＝25－25×60%＝25－15＝10（万元） 　　4000×5‰＝20（万元）大于25×60%＝15（万元） （4）捐赠支出应调增所得额＝30－80×12%＝20.4（万元）　 （5）工会经费应调增所得额＝5－200×2%＝1（万元）　　　 （6）职工福利费应调增所得额＝31－200×14%＝3（万元）　 （7）职工教育经费应调增所得额＝7－200×2.5%＝2（万元）　 （8）应纳税所得额＝80＋50＋10＋20.4＋6＋1＋3＋2＝172.4（万元）　 （9）2008年应缴企业所得税＝172.4×25%＝43.1（万元）　　 我县一家机械制造企业，2008年实现税前收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？ 答： 1．2008年利润总额＝2000－1000＝1000 2．2008年收入总额＝2000 其中：免税收入＝100 3．2008年各项扣除调整数 （1）业务招待费超支额＝100－９＝91 业务招待费限额＝9（1800×5‰＝9＜100×60％＝60） （2）工资三项经费调整额＝（50＋10）－[200×（14%＋2%）]＝28 （3）提取准备金支出调整＝100 （４）税收滞纳金调整＝10 4．2008年应纳税所得额 ＝2000－100－1000＋(91＋28＋100＋10) ＝1129 5．2008年应纳所得税额 ＝1129×25％－500×10％ ＝282.25－50 ＝232.25万元 （三）某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规，2008年企业会计报表利润为200000元，未作任何项目调整，已按25%的所得税率计算缴纳所得税50000元。税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查，经查阅有关账证资料，发现如下问题： （1）企业2008年度有正式职工100人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1200000元； （2）企业“长期借款”账户中记载：年初向中国银行借款100000元，年利率为5%；向其他企业借周转金200000元，年利率10%，上述借款均用于生产经营； （3）全年销售收，企业列支业务招待费250000元； （4）该企业2008年在税前共计提取并发生职工福利费168000元，计提了工会经费24000元，计提了教育经费38000元； （5）2008年6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款6000元（折旧年限按6年计算，不考虑残值）； （6）年末“应收账款”借方余额1500000元，“坏账准备”科目贷方余额6000元（该企业坏账核算采用备抵法，按3%提取坏账准备金）； 答:（1）存在的问题： ①向其他企业借款的利息支出超过按中国银行（金融企业）同期同类贷款利率计算的利息支出部分在税前扣除。[实施条例38条] ②业务招待费扣除超规定标准。 ③计提工会经费未拨缴不得税前扣除[实施条例41条]；计提教育经费未发生支出不得税前扣除。[实施条例42条] ④固定资产直接列入管理费用，未通过计体提折旧摊销，税前多列支费用 ⑤提取坏账准备金按３％计提，超过税法规定5‰，扣除费用。 （2）①不得税前扣除利息支出＝200000×（10％－5％）＝10000元 ②不得税前扣除业务招待费=250000－150000=100000元 业务招待费扣除限额＝15000