会计学第十一章 收入利润.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 二、利润的形成、结转与分配 （一）利润的形成与结转 1.基本含义 ◆利润的形成：会计期末（月或年），企业将收入类账户的贷方发生额（或余额）转入“本年利润”账户的贷方，将费用类账户的借方发生额（或余额）转入“本年利润”账户的借方，借以确定经营成果的过程。 ◆利润的结转：将实现的净利润结转入“利润分配——未分配利润”账户的做法。 2.账户设置（见下图） 费用类账户 结构：借增贷减（结转数） 主营业务收入 结转数 实现数 其他业务收入 结转数 实现数 投资收益 结转数 实现数 营业外收入 结转数 发生数 利润分配—未分配利润 期初余额： (上年余额) 主营业务成本 发生数 结转数 营业税金及附加 发生数 结转数 销售费用 发生数 结转数 管理费用 发生数 结转数 财务费用 发生数 结转数 其他业务成本 发生数 结转数 营业外支出 发生数 结转数 所得税费用 发生数 结转数 销售费用 发生数 结转数 管理费用 发生数 结转数 财务费用 发生数 结转数 其他业务成本 发生数 结转数 营业外支出 发生数 结转数 所得税费用 发生数 结转数 主营业务成本 发生数 结转数 营业税金及附加 发生数 结转数 本年利润 结转入的 结转入的 本期发生 本期实现 的相关费 的各种收 用、损失 入、利得 收入类账户 结构：贷增借减（结转数） 利润形成 利润结转 性质：利润（所有者权益）类 结构：贷增借减 ★“投资收益”账户有借方发生额时应从其贷方结转！ ★期末结转的费用均与当期经营成果确定直接相关！“长期待摊费用”和“制造费用”等不能结转。 ★发生亏损转入“未分配利润”账户借方 结转本期 实现利润 转入本年 实现利润 已经分配数 (自“利润分 配”其他明 细账户转入) ★结转收入、费用账户发生额的两种做法 1．账结法（月结法）：每月末结转。通过“本年利润”账户计算出当月实现的利润数。结转后，以上“收入”和“费用”类账户月末时无余额。 2．表结法（年结法）：年末一次结转。每月通过编制“利润表”计算出当月实现的利润数。以上“收入”和“费用”类账户发生额月末时不进行结转，应有余额。年度终了一次性结转，结转后，以上“收入”和“费用”类账户应无余额。 主营业务收入等 结转数 实现数 主营业务成本 发生数 结转数 主营业务成本等 发生数 结转数 本年利润 结转入费用 结转入收入 3.核算举例 【例11-8】（同例11-6）华联公司2×12年度取得主营业务收入5000万元，其他业务收入1800万元，投资净收益700万元，营业外收入250万元；发生主营业务成本3500万元，其他业务成本1400万元，营业税金及附加60万元，销售费用380万元，管理费用340万元，财务费用120万元，资产减值损失150万元，公允价值变动净损失100万元，营业外支出200万元；本年度确认的所得税费用为520万元。 要求： 年末结转损益类账户余额。 ★表结法 ★各项余额数据所登记的账户及其方向（性质） ◆特别提示 ★期末结账的步骤之一 【例11-8 （1）】2×12年12月31日结转收入类账户余额。 借：主营业务收入 50 000 000 其他业务收入 18 000 000 投资收益 7 000 000 营业外收入 2 500 000 贷：本年利润 77 500 000 ★转入“本年利润”账户的贷方 主营业务收入等 结转数 实现数 主营业务成本 发生数