2010年企业所得税.pptVIP

第一部分 收入确认政策 第二部分 税前扣除政策 第三部分 减免税优惠政策 第四部分 征收管理性政策 第一部分收入确认政策 一、关于彻落实企业所得税法若干税收问题 文号：国税函[2010]79号 成文日期：2010-02-22 1、提前收到租金收入可以分期确认收入 根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 举例：2010年A企业出租房屋给B企业，租赁期3年（2010年至2012年），每年租金100万元，2010年A企业一次收取了3年的租金300万元。 问：1、预收三年房屋租金会计处理？ 借：银行存款300 贷：预收帐款300 借：预收帐款100 贷：主营业务收入100 2、A企业2010年所得税汇缴如何处理？100 3、B企业2010年所得税汇缴如何处理？ 4、A企业营业税如何处理？（营业税实施细则25条）纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 300*5% 5、A企业房产税如何处理出租房屋的纳税人,（苏地税函[2000]135号其纳税义务发生时间为实际取得租金收入的当天 ）300*12% 6、如果A企业还有预收三年利息能否比照上述处理？ 按收付实现制来处理 2、债务重组收入在合同生效时确认。 企业发生债务重组，应在债务重绷合同或协议生效时确认收入的实现。 国税函[2009]1号文 3、股权转让所得不得扣除留存收益 企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该股权所可能分配的金额。 4、分配溢价资本公积暂不征税。国税函[2010]79 企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资单位股东或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。 被投资单位将股权（票）溢民形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资企业也不得增加该项长期股权投资的计税基础。 5、允许暂估固定资产成本并计提折旧 企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。 企业会计准则4号已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。?  6、免税收入所对应的费用可以扣除 根据实施条例第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。 7、企业筹办期间不计算为亏损年度 企业自开始生产经营年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国税总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条规定执行 国税发[2005]129号文 8、从事股权投资业务的企业投资收益可以作为计算业务招待费比例基数。 对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 （1）有主营业务收入，投资收益不适用 （2）委托贷款作为投资收益不适用 （3）权益法核算的投资收益不适用 （4）股权转让所得可适用，应还原股权转让收入 （5）广宣费不适用 二、转让股权企业所得税收入确认问题 国税函[2010150号 1、纳税义务时间 根据《企业所得税法实施条例》第九条规定 2、纳税地点 根据〈企业所得税法〉第五十条规定居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 三、关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题 国家税务总局公告2010年第19号 企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。 股权转让、买资产、债权转让利用59号文 四、关于房地产开发企业开发