中小企业所得税辅导.pptVIP

广东中税佳税务师事务所 培训目的 应梅州市梅江区国税邀请，在梅江区举办两场中小企业所得税汇算清缴业务辅导，宣传所得税法，引导中小企业规范账务处理，准确理解所得税法，解答所得税疑难问题，引导中小企业享受税收优惠政策，解决征管中存在的问题，辅导企业如何进行企业所得税汇算清缴，提高中小企业纳税遵从度。 讲解提纲 一、中小企业所得税汇算清缴 二、企业所得税年度纳税申报表 三、中小企业会计与所得税法主要差异 四、中小企业所得税优惠政策与备案手续 五、中小企业所得税汇算清缴疑难解答 一、中小企业所得税汇算清缴 关于汇算清缴 汇算清缴时间 汇算清缴法律责任 汇算清缴报送资料 主管税务机关审核重点 企业所得税汇算清缴 企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 企业所得税汇算清缴 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。 实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 对纳税申报的法律责任 纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。 纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料 （一）企业所得税年度纳税申报表及其附表； （二）财务报表； （三）备案事项相关资料； （四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况； （五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； （六）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》； （七）主管税务机关要求报送的其他有关资料。 主管税务机关审核重点 主管税务机关受理纳税人年度纳税申报后，应对纳税人年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核。审核重点主要包括： 　　（一）纳税人企业所得税年度纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。 　　（二）纳税人是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度待弥补的亏损额。 　　（三）纳税人是否符合税收优惠条件、税收优惠的确认和申请是否符合规定程序。 　　（四）纳税人税前扣除的财产损失是否真实、是否符合有关规定程序。 　　（五）纳税人有无预缴企业所得税的完税凭证，完税凭证上填列的预缴数额是否真实。 　（六）纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、逻辑关系是否吻合。 二、企业所得税年度纳税申报表 所得税申报表设计原理与填报方法 中小企业所得税纳税申报注意问题 三、中小企业会计与所得税法主要差异 会计与税法差异计算比较 会计与税法差异确认原则的差异 会计与税法差异的调整原则 会计与所得税差异的主要内容 会计与税法差异协调 （一）、会计与税法有哪些差异？ (二）、计算比较 1、会计：利润总额＝（营业收入－营业成本－营业税金附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益）＋（营业外收入－营业外支出） 2、所得税：应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 会计与所得税差异的主要原因为: 1、会计认可税法不认可：资产减值损失、公允价值变动收益、权益法下投资收益。 2、税法认可会计不认可：不征税收入和免税收入及允许弥补的以前年度亏损。 （三）、会计与税法差异的调整原则 1、税法没规定遵从会计规定：国税函[2010]148号 ：企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。 2、会计与税法规定差异遵从所得税：税法第二十一条：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 请注意： 会计做账依据是财政部文件，发现会计差错调整账务！ 对会计与税法的差异，税收记录不改变原符合财务制度规定的处理和账簿记录，仅作纳税调整处理。 会计与税法差异账务处理典型案例： 某企业根