16年初级经济法第五章讲义.docVIP

第一单元 企业所得税 【考点7】企业所得税的税收优惠（P251） 7.抵免应纳税额（2013年不定项选择题） 企业“购置并实际使用”《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的“环境保护、节能节水、安全生产”等专用设备的，该专用设备的“投资额的10%”可以从企业当年的“应纳税额”（而非应纳税所得额）中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。【解释】享受上述规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并“自身”实际投入使用上述规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。【例题?单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受“税额抵免”优惠政策的是（ ）。 A.企业非广告性质的赞助支出 B.企业向残疾职工支付的工资 C.企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额10%的部分 D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的投资额70%的部分 【答案】C 【解析】（1）选项A：不得在税前扣除；（2）选项B：享受“加计扣除”的优惠政策；（3）选项C：享受“税额抵免”的优惠政策；（4）选项D：享受“抵扣应纳税所得额”（而非税额抵免）的优惠政策。8.优惠税率（2013年不定项选择题） （1）高新技术企业 国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 （2）小型微利企业 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 【解释】经国务院批准，2015年1月1日至2017年12月31日，年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业；2015年10月1日至2017年12月31日，年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（2016年新增） 【案例】某小型微利企业2015年应纳税所得额为20万元，应缴纳企业所得税=20×50%×20%=2（万元）。增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元（≤3万元）的，免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。 营业税纳税人，月营业额不超过3万元的，免征营业税。其中，以1个季度为纳税期限的营业税纳税人，季度营业额不超过9万元的，免征营业税。9.从2014年11月17日起，对合格境外机构投资者、人民币合格境外机构投资者取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。（2016年新增） 10.三免三减半政策（1）企业从事国家重点扶持的“公共基础设施”项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的，不得享受上述企业所得税优惠。 （2）企业从事符合条件的“环境保护、节能节水”项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。（2013年不定项选择题） 【解释】环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。11.农、林、牧、渔业的税收优惠政策（2014年多选题）（1）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： ①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； ②农作物新品种的选育； ③中药材的种植；④林木的培育和种植； ⑤牲畜、家禽的饲养； ⑥林产品的采集； ⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； ⑧远洋捕捞。（2）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： ①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； ②海水养殖、内陆养殖。 【例题?多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（ ）。（2014年） A.中药材的种植 B.林木种植 C.花卉种植 D.香料作物的种植 【答案】AB 【解析】（1）选项AB：免征企业所得税；（2）选项CD：减半征收企业所得税。扣除项目的基本规定 应重点关注的项目 成本 生产经营成本 工资薪金总额、企业支付给残疾职工的工资 费用 销售费用 广告费和业务宣传费、销售佣金 管理费用 业务招待费、职工福利费、工会经费、职工教育经费、研究开发费用 财务费用 利息支出、借款费用 税金 营业税金及附加（六税一费） 消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加 不得扣除的税金 增值税、企业所得税