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个人所得税 本章内容：本章共八节： 　第一节　概　述 　　第二节　征税对象 　　第三节　纳税人 　　第四节　税　率 　　第五节　计税依据的确定 　　第六节　应纳税额的计算 　　第七节　减免税优惠 　　第八节　申报和缴纳　　 第一节　概　述 一、个人所得税的概念 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 从2000年1月1日起对个人独资企业和合伙企业是征收个人所得税。 二、个人所得税的特点 　　（一）实行分类征收 　　（二）累进税率与比例税率并用 　　（三）费用扣除额较宽 　 （四）采取课源制和申报制两种征税方法　　 【例题】个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，但各国的个人所得税规定有所不同。下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有（　）。 　　A.实行的是综合所得税制 　　B.累进税率和定额税率并用 　　C.实行的是分类所得税制 　　D.采取课源制和申报制两种征纳方法 【答案】CD 第二节　征税对象 个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。 一、工资、薪金所得 　　注意范围：工资、薪金所得，是指个人因 任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 （一）不予征税项目 　　1.独生子女补贴； 　　2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； 　　3.托儿补助费； 　　4.差旅费津贴、误餐补助。 （二）征税项目几项特殊规定 1、企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入征税问题　　个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。 【例题】张某还有22个月至法定退休年龄，2005年办理了内部退养手续，从原任职单位取得了一次性收入18000元。张某原月工资为860元，则张某应就其领取的一次性收入的当月缴纳个人所得税（　）元。 A.30 　　B.3225　　C.1781 D.3255【答案】C【解析】18000÷22＋860－800＝878（元），适用第二档税率，应纳税额＝（18000＋860－800）×10%－25＝1781（元） 个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。 2、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 3、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”征税。 4、对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的金额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金”所得项目征收个人所得税；上述营销业绩奖励的对象是非雇员，则按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，均由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。 【例题】下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有（　）。　　A.公司职工购买国有股权的劳动分红　　B.集体所有制职工以股份形式取得企业量化资产参与分配获得的股息。　　C.内部退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入　　D.采取单车承包方式，出租车司机从事客货营运取得的收入【答案】ACD二、个体工商户的生产、经营所得 （一） 经工商行政管理部门批准并领取了营业执照的城乡个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其行业的生产、经营取得的所得。 （二）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其它有偿服务活动取得的所得。如个人经文化教育主管部门批准开办的各类私人性质的文化教育及各项技术专业学校等取得的所得；个人经卫生主管部门批准开办的各类私人性质的诊所取得的所得；个人经其它业务主管部门批准开办的各类咨询以及其它营业性业务取得的所得。 （三） 其他个人没有从工商行政管理部门领取营业执照，而临时从事个体工商业生产、经营取得的所得。 （四）个体工商户和个人取得与生产、经营有关的各项应纳税所得。 个人独资企业、合伙企业生产经营所得比照本税目执行 关注一下几项特殊规定： 1、个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“