中国税制--消费税.docVIP

增值税 按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（ BCD ）。 A、电梯制造厂为客户安装电梯 B、受托加工白酒 C、企业为另一企业修理锅炉 D、汽车的修配 视同销售行为 ①将货物交付他人代销； 　 ②销售代销货物； 　 ③设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 　 ④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目； 　　　 ⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其它单位或个体工商户； 　　　 ⑥将自产、委托加工或者购买的货物分配给股东或投资者； 　　　 ⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 　　　 ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ）。　　A.将自产的货物用于非应税项目 　　B.将购买的货物委托外单位加工　　C.将购买的货物无偿赠送他人 　　D.将购买的货物用于集体福利 例：某新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10日内付款2%折扣，购买方如期付款。 计税销售额＝20×70%×1000/（1+13%）＝12389.38（元）　　销项税额＝12389.38×13%＝1610.62（元） 例：某企业为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，本月采用以旧换新方式促销，销售该电机产品618台，每台旧电机产品作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791 040元。 　 销项税额＝（791040+618×260）×17%＝161792.4（元） 例：一个金店（一般纳税人），一条项链销售给顾客个人的零售价格6000元，共卖了4条新项链。如果，有顾客拿来一条旧的，要打成和新的一样，以旧换新抵了，实收4000元。 销项税额＝6000×4÷（1+17%）×17%＝3487.18（元）销项税额＝4000÷（1+17%）×17%＝581.20（元） 例：销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆。 　　　销项税额＝（600+600÷300×40）×17%＝115.60（万元） 对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法是（ABC　）。　　 A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税。　　 B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。　　 C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税。　　 D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税。 例：某纺织厂机修车间3月份自制车床1台用于本厂生产。该车床无同类产品销售价格，已知生产成本7500元，3月份外购货物一批，取得增值税专用发票,发票上注明税款700元。求该厂应纳增值税额。 组成计税价格=7500×（1+10%）=8250（元） 应纳税额=8250×17%-700=702.5(元) 例：某生产企业外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费800元；（货票上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、建设基金20元） 进项税额=100000×17%+（600+20）×7%=17043.4元 例：东风钢厂是一般纳税人，本月销售钢材一批，含税价计4500万元，并开具增值税专用发票；同时，本月已购进生铁一批，价款计3000万元(不含税)，并取得增值税专用发票；另外还向消费者个人销售钢材一批并开具普通发票，金额为70.2万元，则该厂本月应交增值税额为多少？ 当月应计销项税额=（4500+70.2）×17%/(1+17%)=664.05（万元） 当月允许抵扣进项税额 =3000×17%=510（万元） 当月应纳增值税=664.05-510=154.05（万元） 例：电视机厂2004年5月发生下列经济业务： （1）某商场销售A型号彩电100台，每台售价0.468万元（含税价），货款已收到； （2）“五一”期间，表彰劳动模范，每人奖励A型号彩电1台，共计10台； （3）发货给外省分支机构A型号彩电200台，用于销售，并支付运杂费5万元，运输单位开具的发票上注明运