第六章 城市维护建.pptVIP

第六章 城市维护建设税 概念：是指国家制定的用于调整城市维护建设税征收与缴纳权利和义务关系的法律规范总称。 城市维护建设税简称城建税，是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的税额为计税依据而征收的一种附加税。（1985.2颁布） 城市维护建设税的性质： 一是具有附加税的性质； 二是具有特定目的—专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。 乡——镇（? ） 一、纳税义务人 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说，只要缴纳了 “三税”，就必须缴纳城建税。外商投资企业和外国企业缴纳 “三税”，但不缴纳城建税。 【例】下列经营者中，不需缴纳城建税的有（　）。　　A.出租房屋的事业单位　　B.从事货物运输的个体户　　C.开采石油的油田　　D.加工服装出口的中外合资企业　　 【答案】D 二、税率 纳税人所在地为市区的，税率为7%； 纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%； 纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为1%。 特殊情况： 1、受托方代扣代缴 “三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税； 2、流动经营并在经营地缴纳“三税”，按经营地适用税率计算城建税。 【例】设在某县城的白鹭旅行社6月份组织4次国内旅 游团，收取旅游费60000元，其中替旅游者支付给其 它单位的各项费用30000元，改由其它旅游企业接待2 个团，转付旅游费20000元。该旅行社应缴城建税为 （　）。  A.25元　　B.75元 　C.100元 D.150元 　　【答案】A 三、计税依据　城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、 消费税、营业税税额之和。 1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处 以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。 2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚 款，不作为城建税的计税依据。 3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减 免征。 4.出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的 城建税；进口产品需征收增值税、消费税，但不征收 城建税，即城建税出口不退，进口不征。 四、应纳税额计算应纳税额=（实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额）×适用税率 【例】某市税务局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税 58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税并加收滞纳金（滞纳时间50天，0.05%/天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（　）。 A.1215100元 　B.1216115元 C.1241200元 D.1256715元　　 【例】某市区百货公司2009年11月实际缴纳增值税 100万元、营业税50万元、消费税20万元。 计算：当月应交纳多少城市维护建设税？ 交纳城建税额=（100+50+20）×7%=11.9（万元） 五、 税收优惠 城建税原则上不单独减免（外资企业除外），随 同主税种而发生减免。 1、海关代征收的增值税和消费税，不征收城建税。 2、三峡工程建设基金，不征收城建税。 六、征收管理与纳税申报　城建税作为“三税”的附加税，随三税的征收而征 收，因而纳税义务发生时间与纳税期限与“三税”一 致。 【例】下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有（　）。 　A.取得输油收入的管道局，为管道局所在地B.流动经营无固定地点的单位，为单位注册地C.流动经营无固定地点的个人，为居住所在地D.代征代扣“三税”的单位和个人，为代征代扣地　　 【答案】 A、D 附：教育费附加有关规定： 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单 位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种 附加费。外商投资企业和外国企业不缴纳教育费附加。现行教育费附加征收比率为3%。 但对生产卷烟和烟叶的单位减半征收教育费附加。　 * * *