注税税法一辅导汇总第五章.docVIP

本资料上传于学会计论坛，不代表学会计网观点。学会计网 () 是会计人员网上交流学习探讨的专业网站, 欢迎访问学会计论坛 () 和加入学会计QQ群一起交流(群号见论坛首页)。 第五章 城市维护建设税与教育费附加 　　【大纲要求】 　　1、城市维护建设税。熟悉城市维护建设税的基本规定；了解城市维护建设税的特点 　　2、教育费附加税。了解教育费附加的征收范围、计征依据和教育费附加的计征比率与计算； 　　熟悉教育费附加税的减免规定 　　【重 点】 　　城市维护建设税和教育费附加的征税范围、税率、税额计算和减免 　　【难 点】 　　城市维护建设税和教育费附加的减免 　　【教材变化】没有变化 　　历年考题分值分布情况 年份 单选 多选 计算题 综合分析题 合计 2009 2 2 2 6 2008 2 2 4 2007 1 2 3 第五章 城市维护建设税与教育费附加 　　第一节 城市维护建设税 　　一、概述 　　（一）概念。城市维护建设税是对从事工商经营、缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 　　（二）特点 　　1、税款专款专用，具有受益税性质；2、属于一种附加税；3、根据城建规模设计税率；4、征收范围较广 　　（三）征税范围 　　城市维护建设税的征税范围包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收 三税的其他地区。 　　二、基本规定 　　（一）纳税义务人 　　缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人。但外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税。 　　（二）税率 　　城建税采用地区差别比例税率，共分三档： 档 次 纳税人所在地 税 率 1 市 区 7% 2 县城、镇 5% 3 不在市、县、城、镇 1% 　　说明：铁道部应纳城市维护建设税适用税率统一为5%。 　　1、货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单位和个人(包括外商投资企业、特区 企业和其他单位、个人) ，凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票 金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城市维护建设税。 　　2、城市维护建设税的适用税率，一律按其纳税人所在地的适用税率执行。但对下列两种情况，可按纳税人缴纳三税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税: 　　（1）由受托方代收、代扣三税的单位和个人; 　　（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。 　　【例题】（2009）：关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有（ ）。 　　A.按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率 　　B.由受托方代收、代扣三税的，可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税 　　C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳三税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税 　　D.城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的三税税额之间的比例 　　E.对增值税实行先征后返办法的，一般情况下附征的城建税不予退还 　　【答案】ACDE 　　（三）计税依据 　　城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。 　　1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。 　　2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。 　　【例题】（2007）：城市维护建设税的计税依据是（ ）。 　　A．实际缴纳的消费税、关税、增值税之和 　　B．实际取得的销售额、营业额之和 　　C．实际缴纳的增值税、营业税、资源税之和 　　D．实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和 　　【答案】D （四）应纳税额的计算 　　应纳税额=实纳”三税”税额×适用税率 　　【例题】（2009）：某企业地处市区，2008年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（ ）元。 　　A.5000 　　B.7000 　　C.8000 　　D.10000 　　【答案】B 　　（五）税收优惠 　　1、城建税原则上不单独减免，“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。 　　2、城建税出口不退，进口不征。 　　3、对金融业调增3%征收的营业税不征收城市维护建设税。 　　4.对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的营业税、城市维护建设税、教育 费附加予以免征。 　　5.对新办的商贸企业(从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外) ，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上(含30%) ，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定税务机关审核3年内免征城市维护建设税、教育费附加。 　　6