会计从业考试——财经法规与职业道德——第三章知识归纳与总结!.docVIP

第三章 税收法律制度 √√√ 第一节 税收概述 　　 　　（一）税收概念与分类 （二）税收的特征 　　1．强制性 　　2．无偿性 　　3．固定性 　　（三）税收的分类 　　二、税法及构成要素 　　（一）税收与税法的关系 　　（二）税法的分类 （三）税法的构成要素　　1．征税人 　　2．纳税义务人 　　3．征税对象 　　4．税 目 　　5．税 率 　　 （1）比例税率 :对同一征税对象，无论金额大小，均按同一比例征税。 增值税基本税率 17% 营业税基本税率 3% 5% ① 单一 比例税率：同一征税对象的所有纳税人 都用同一比列税率 企业所得税 25% ② 差别 比例税率： 行业/ 产品 / 地区 差别比例税率 ③ 幅度 比例税率： 即 中央只规定一个幅度税率，各地 可在此幅度内，根据实际情况，选择确定一个比列 作为本地适用税率。 　 　 （2）定额税率 ：固定税额。一定计量单位规定固定的税额。 如 资源税 / 城镇土地使用税 / 车船税 　　 （3）累进税率 ：按征收对象数额的大小，规定不同等级的税额。 ① 超额 累进税率：个人所得税、个体工商户、个人独资企业、个人对企事业单位的承包经营、、、 ② 超率 累进税率：土地增值税 　　6．计税依据 　　 （1）从价计征 ：应纳税额=计税金额×适用税率 绝大说的税种都采取从价计征：增值税、企业所得税... 　　 （2）从量计征 ：应纳税额=计税数量×单位适用税额 以征收对象的重量、体积、数量为计税依据：黄酒、啤酒以吨数/ 汽油、柴油以升数。 　 　 （3）复合计征 ：应纳税额=计税数量×单位适用税额 + 计税金额×适用税率 复合计征 既包括从价计征 又包括从量计征：消费税中的卷烟、白酒等。 征税对象：对什么征税 税 目 ：（征收对象的具体化）对征税对象 分类规定的具体的征税项目，是对课税对象的质的界定 计税依据：是据以 计算征税对象 应纳税款的直接数量依据，是对课税对象的量的规定。 　　7．纳税环节 　　8．纳税期限 　　9．纳税地点 　　10．减免税 　　11．法律责任 　　一、 （一）增值税的概念与分类 　 1．增值税的概念2．增值税的分类 　（1）增值税 　　（2）收入型 增值税 　　（3）增值税 　　（二）增值税一般纳税人 　　（三）增值税税率 　　（四）增值税应纳税额 　　1．销售额　　2．销项税额　　3．进项税额进项税金实际是对一般纳税人而言的，因为小规模购进货物是不能抵税的如果是一般纳税人，假如该企业购进100元（不含税）的货物，销方给该企业开了增值票，票上所列税款是17元；那么这17元就是购进货物的进项税金；购进货物假如以200元（不含税）的价格卖掉，那么该企业要交34元的销项税，但是可以低扣购进货物的17元，假定该企业无其他购进和销售