第七章出纳办税基本知识.pptVIP

纳税人办理纳税申报时，应根据不同情况提供下列有关资料和证件： （1）财务、会计报表及其说明材料； （2）增值税专用发票领、用、存月报表，增值税销项税额和进项税额明细表； （3）增值税纳税人先征税后返还申请表； （4）外商投资企业超税负返还申请表； （5）与纳税有关的经济合同、协议书、联营企业利润转移单 （6）未建账的个体工商户，应当提供收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿； （7）外出经营活动税收管理证明； （8）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件； （9）国家税务机关规定应当报送的其他证件、资料。 3．扣缴义务人或者代征人申报纳税 扣缴义务人或者代征人应当按照规定报送代扣代缴，代收代缴税款的报告表或者委托代征税款报告表，代扣代缴、代收代缴税款或者委托代征税款的合法凭证，与代扣代缴、代收代缴税款或者委托代征税款有关的经济合同、协议书。 1. 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，或者扣缴义务人、代征人未按照规定的期限向国家税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，由国家税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；逾期不改正的，可以处以2000元以上10000元以下的罚款； 2.一般纳税人不按规定申报并核算进项税额、销项税额和应纳税额的，除按前款规定处罚外，在一定期限内取消进项税额抵扣资格和专用发票使用权，其应纳增值税，一律按销售额和规定的税计算征税。 （一）税款缴纳的方式 纳税人应当按照主管国家税务机关确定的征收方式缴纳税款。税款缴纳的方式主要有四种： 自核自缴、 申报核缴、 申报查定 定额申报缴纳 （一）税款缴纳的方式 1．自核自缴 生产经营规模较大，财务制度健全，会计核算准确，一贯依法纳税的企业，经主管国家税务机关批准，企业依照税法规定，自行计算应纳税款，自行填写、审核纳税申报表，自行填写税收缴款书（如表7-8所示），到开户银行解缴应纳税款，并按规定向主管国家税务机关办理纳税申报并报送纳税资料和财务会计报表。 2．申报核实缴纳 生产经营正常，财务制度基本健全，账册、凭证完整，会计核算较准确的企业依照税法规定计算应纳税款，自行填写纳税申报表，按照规定向主管国家税务机关办理纳税申报，并报送纳税资料和财务会计报表。经主管国家税务机关审核，并填开税收缴款书，纳税人按规定期限到开户银行缴纳税款。 （一）税款缴纳的方式 3．申报查定缴纳 财务制度不够健全，账簿凭证不完备的固定业户，应当如实向主管国家税务机关办理纳税申报并提供其生产能力、原材料、能源消耗情况及生产经营情况等，经主管国家税务机关审查测定或实地查验后，填开税收缴款书或者完税证，纳税人按规定期限到开户银行或者税务机关缴纳税款。 （一）税款缴纳的方式 4．定额申报缴纳 生产经营规模较小，确无建账能力或者账证不健全，不能提供准确纳税资料的固定业户，按照国家税务机关核定的营业(销售)额和征收率，按规定期限向主管国家税务机关申报缴纳税款。纳税人实际营业(销售)额与核定额相比升降幅度在20%以内的，仍按核定营业(销售)额计算申报缴纳税款；对当期实际营业(销售)额上升幅度超过20%的，按当期实际营业(销售)额计算申报缴纳税款；当期实际营业(销售)额下降幅度超过20%的，当期仍按核定营业(销售)额计算申报缴纳税款，经主管国家税务机关调查核实后，其多缴税款可在下期应纳税款中予以抵扣。需要调整定额的，向主管国家税务机关申请调升或调降定额。但是对定额的调整规定不适用实行起点定额或保本定额缴纳税款的个体工商户。 1．转账支付 转账支付是指纳税人根据税务机关填制的缴款书通过开户银行转账缴纳税款的方式。 2．专用信用卡支付 专用信用卡支付是指纳税人用信用卡缴纳税款的方式。 ?3. 现金支付 现金支付是指纳税人用现金缴纳税款的方式。 1．自核自缴式税款缴纳流程 自核自缴式，是一种由纳税人自行计税、自行填票、自行缴款的税款缴纳方式，其核心是税收缴款书由纳税人自行填写。该方式的报税程序如图7-4所示。 纳税人 （1）填制税收缴款书 （2）保留第1联 为完税凭证 税务机关 （1）受理申报 （2）审核纳税情况 （3）与国库对账 国库 （1）留存第3联 （2）划入税款 开户行 在各联盖“收讫：章， 留存第2联并从纳税 人账户划出税款 持第5联，纳税申报表 及有关资料申报 第3、4联及划 款单送国库 图7-4 自核自缴流程图 第1、5联退纳税人 缴款书送开户行 第4联送税务机关 自核自缴式税款缴纳具体操作程序如下： （1）企业领取税收缴款书（如表7-8所示），并按表中项目自行计算应纳税款逐项填写，一式五联。 （2）企业将税收缴款书送开户银行。 （3）银行收到税收缴款书后，在缴款书