《财税政策与团体寿险》投影(讲师班).pptVIP

1999年国家税务总局发出《关于国家经贸委管理的10个国家局所属科研机构转制后税收征收管理问题》的通知 （国税发[1999]135号） 对转制的科研机构，从1999年起至2003年底止，免征技术转让收入的营业税，免征科研开发自用土地的城镇土地使用税，凡符合企业所得税纳税人条件的，从1999年起至2003年底止，5年内免征企业所得税。 外企所得税优惠政策 一、设在经济特区外企（金融保险除外）税率15%； 二、生产性外企，自获利年度起“两免三减半”； 三、设在沿海经济开放区，旅游开放区和乌鲁木齐等18个省会城市，重庆等5个长江沿岸城市的生产性外企，税率24%； 四、出口型生产企业，且出口产值占当年总产值70%以上的，减免期满后仍按减半税率征税； 外商投资高新技术出口型企业税收政策分析 某外商1997年在中关村高科技园区投资出口型高新技术企业，且每年出口产值都达到总产值的70%，假设盈利情况如下，怎样缴纳企业所得税？ （ 单位：万元） 97 98 99 2000 2001 2002 2003 2004 2005 -500 -250 150 500 800 1000 1500 2000 2500 分析：该企业获利年度（弥补以前年度亏损5年后仍有盈利的年度）为2001年，“两免三减半”即2001、2002年免税，2003、2004、2005年减半（7.5%税率）征收，如果以后保持出口型企业，税率按10%征收企业所得税。 （如果该企业是内企，则97、98、99年免税，2000、2001、2002年减半征收，从2003年起按15%税率征税） 企业所得税案例 某企业有职工500人，1999年企业职工工资总额为900万元，人均月平均工资为1500元。全年职工福利费总额126万元，职工教育费总额18万元，职工工会经费总额13.5万元。已知当地规定计税工资为月人960元，当年企业帐面财务利润为300万元。请对该企业的财务利润做纳税调整，并计算当年应纳企业所得税额。 纳税调整前 纳税调整后 职工工资总额 900万元 576万元（=960×12×500） 福利费总额（14%） 126万元 80.64万元（=576×14%） 工会经费总额（2%） 18万元 11.52万元（=576×2%） 教育经费总额（1.5%）13.5万元 8.64万元（=576×1.5%） 利润总额 300万元 应纳税所得额 680.7万元（=300+324+45.36+6.48+4.86） 企业所得税额（33%） 99万元 224.631万元 团体寿险、职工工资与所得税之间的关系 税收规定 允许在税前扣除的工资标准是计税工资（北京市目前计税工资为月人均960元） 企业职工月工资构成 某职工月 工资2000元 企业纳税 （2000元-960元）×33%=343.2元 个人纳税 （2000元-1000元）×10%-25=75元 企业福利费分析 国家政策 福利费内容 福利费税前列支规定 国家允许企业为职工办理补充养老保险所需资金用福利费结余列支（财商字[1998]104号） 企业职工医疗费（劳保医疗）、职工去外地就诊费、洗理费、 企业医务室经费、餐补费、 企业医务人员的工资、 交通费、职工福利设施用款 外企：企业职工工资 总额的14% 内企：计税工资（960元/月/人）的14%允许在税前列支 外企福利费变化 原福利费按工资总额的49%提取 现福利费按工资总额的14%提取 20%企业福利费 20%社保养老费 7.5%社保医疗费 1.5%教育经费 分析：福利费调整后，福利费用由原来的20%降低为14%，但与内企比较，还是很宽裕的，因为外企没有计税工资的限制。 内、外企职工福利费提取比较 某企业有职工300人，平均月工资6000元，全年税前福利费比较如下： 内企年福利费=960元×14%×12个月×300人=48.384（万元） 外企年福利费= 6000元×14%×12个月×300人=302.4（万元） 内、外企工会经费提取比较 某企业有职工