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税务稽查应用综合题及答案 （一）检查要求 1、扼要指出会计核算存在的错误和影响纳税的情况； 2、计算2004年度应补(或退)的营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、企业所得税税额，其他各税费不予考虑； 3、做出查账后该公司应调账与补税的相关会计分录； 4、写出税务检查报告。 （二）公司基本情况及说明 1、税收政策、法规的使用截止到2004年12月31日；公司生产经营所涉及的税款均实行查账征收，企业所得税税率为33%； 2、该旅游公司经营餐饮、娱乐、运输、旅游业务，公司在册职工人数104人，其中直接生产经营人员80人、管理人员20人、医务人员为4人；当地政府确定的人均月计税工资标准为900元，公司未设立工会组织，所提取的工会经费也未上交； 3、该旅游公司已纳入核算的内容资料齐全，账表、账证、账实相符，借、贷平衡，所给经营业务视为真实，所给资料金额单位为元； 4、仅对该旅游公司2004年度给定的部分会计报表、账簿、凭证，纳税申报表等资料进行检查，凡未给出的会计资料及其处理，视同正确；所给出的记账凭证已全部登记各相应账户，各损益类科目各月末无余额，已全部转入了“本年利润”账户，存在的问题公司并未自行调整； 5、公司餐饮业领用原材料成本采用全月一次加权平均法计价核算；固定资产按直线法计提折旧,年综合折旧率为12%（本题中不考虑残值）；企业除自己独立经营外,2004年还向经济特区某公司投资联合经营,联营公司的企业所得税税率为15%。境外收益已按30%的税率缴纳了该国的企业所得税。 （三）检查资料 1、有关报表 （1）损益表 编制单位：旅游公司 2004年度 金额单位：元 项 目 行次 上年数 本年累计数 一、销售(营业)收入 1 略 18 000 000 减:销售(营业)成本 2 ? 13 038 000 销售(营业)费用 3 ? 1 080 000 销售(营业)税金及附加 4 ? 1 092 000 二、销售(营业)利润 7 ? 2 790 000 加:代购代销收入 8 ? ? 其他业务利润 9 ? ? 其中:技术转让收益 10 ? ? 减:管理费用 11 ? 2 100 000 财务费用 12 ? 300 000 汇兑损益 13 ? ? 三、营业利润 14 ? 390 000 加:投资收益 18 ? 660 000 其中:联营企业分回利润 19 ? 340 000 境外投资收益 20 ? 140 000 企业债券收益 21 ? 100 000 国债利息收入 22 ? 80 000 营业外收入 23 ? 60 000 减:营业外支出 24 ? 500 000 四、利润总额 28 ? 610 000 减:所得税 29 ? 201 300 五、净利润 30 ? 408 700 财务负责人: 制表人××× ? ? （2）企业所得税年度纳税申报表 税款所属期间2004年1月31日至2004年12月31日 单位金额：元 纳税人识别号 □□□□□□□□□□□□□□□ 纳税人名称 旅游公司 纳税人地址 ×××××××× 邮政编码 ××××× 登记注册类型 ×××× 行 业 服务 纳税人开户银行 ××××× 账 号 ××××××××× ? 收 ? 入 ? 总 ? 额 ? 行次 项 目 金 额 1 销售（营业）收入 18 000 000 2 减：销售退回 ? 3 折扣与折让 ? 4 销售（营业）收入净额（1-2-3） 18 000 000 5 其中：免税的销售（营业）收入 ? 6 特许权使用费收益 ? 7 投资收益 660 000 8 投资转让净收益 ? 9 租赁净收益 ? 10 汇兑净收益 ? 11 资产盘盈净收益 ? 12 补贴收入 ? 13 其他收入 60 000 14 收入总额合计（4+6+7+8+9+10+11+12+13） 18 720 000 ? 扣 ? 除 ? 项 ? 目 15 销售（营业）成本 13 038 000 16 销售（营业）税金及附加 1 092 000 17 期间费用合计（18+…+42） ? 18 其中：工资薪金 240 000 19 职工福利费、职工工会经费、职工教育经费