税收筹划第二章2.pptVIP

第二章 税收筹划的基本方法 第三节 寻求差异筹划方法 （一）地域差异 中西部地区 （二）行业差异 从事农、林、牧、渔的企业 高新技术企业 环境保护、节能节水的项目 （三）企业性质差异【见例2-14】 承包经营 第四节 税负转嫁筹划方法 （一）税负顺转技术 转移给购买者或最终消费者承担 适用于市场紧俏的生产要素或知名品牌 容易出现反转嫁，可采用一定的措施负转嫁 （二）税负逆转技术 通过降低生产要素购进价格、压低工资或其他转嫁方式，将其负担的税收转嫁给提供生产要素的企业。 【见例2-16】 第五节 规避平台筹划方法 （一）税基临界点 社会福利彩票 体育彩票 （二）优惠临界点 第六节 组织形式筹划方法 （一）延伸 （二）合并 （三）分立 立新锅炉生产厂有职工280人，每年产品销售收入2800万元，其中含安装、调试费600万元。增值税进项税额为340万元。该厂除生产车间外，还设有锅炉设计室负责锅炉设计和建安设计工作，每年设计费为2200万元。 计算企业的应纳税额。 帮助该企业进行税收筹划。 方案一： 应纳增值税=（2800+2200）×17%-340=510万元 筹划方案： 应纳增值税=（2800-600）×17%-340=34万元 应纳营业税=（2200+600）×5%=140万元 第七节 会计政策筹划方法 （一）分摊技术 （二）估计 （三）实现 第八节 棱镜思维筹划方法 （一）转化 （二）分拆 （三）捆绑 （四）搭桥 （五）两点一线 大地公司一向热衷于社会公益事业，为了支持某贫困地区的经济建设，在该地投资200万元建成了一栋新厂房，于2009年12月通过政府部门将其捐赠给当地从事公益事业的天空公司。假设该厂房折旧年限为20年，报废时无残值，无清理费用及清理收入。捐赠方每年的会计利润为1000万元（未扣除捐赠及其有关的支出），受赠放接受该不动产后预计每年的会计利润额为200万元。双方除了这笔捐赠再无其他纳税调整事项。 计算这一行为对双方纳税有何影响？ 天空公司税负： 多缴纳所得税200×5%=50万元 大地公司税负： 厂房的计税价格=200×(1+10%)÷(1-5%)=231.58万元 营业税、城建税及教育费附加=231.58×5%×(1+7%+3%) =12.74万元 捐赠在所得税前允许抵扣的限额=（1000-12.74）×12%=118.47万元 应纳企业所得税=（1000-12.74-118.47） ×25%=217.17万元 税后净利润=1000-200-12.74-217.17 =570.09万元 筹划方案： 大地公司以投资的方式而不是捐赠的形式将该资产转出，占对方的总股本的12%。 假设天空公司每年的税后净利润全部用于分配。大地公司将每年收到的股利再捐赠回去。 天空公司： 不需要因为接受捐赠而多缴纳50万元的企业所得税。并且每年可计提折旧10万元， 应纳企业所得税=（200-10）×25%=47.5万元 税后净利润= 200-10- 47.5=142.5万元 由于分配给大地公司的股利17.1万元（142.5×12%)）又能以受赠的方式得到补偿，不会影响会计利润。 大地公司： 不纳营业税 企业所得税因为没有12.74万元的税费和118.47万元的抵扣，多缴纳企业所得税32.80万元，但是以后每年取得的股利进行捐赠可以进行税前扣除，20年总共可抵扣342万元，可以少缴所得税85.5万元，更划算。 * *