税制要素(以中国的税制为例).pptVIP

税制要素 ——以中国税制为例 税制要素 一、 纳税人 二、 课税对象 三、 税率 四、 税收优惠 五、 纳税环节 六、 纳税期限和纳税地点 The end 纳税人 (一)增值税 (二)消费税 (三)营业税 (四)个人所得税 返回 增值税的纳税人 返回 消费税的纳税人 消费税的纳税人是指在中国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 对委托加工的应税消费品，以委托方为纳税人，受托方为代收代缴义务人； 对进口的应税消费品，以进口人或其代理人为纳税人。 返回 营业税的纳税人 条例规定，在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 根据现实情况，规定了难以确定纳税人时的扣缴义务人。如个人举办演出，由他人售票的，售票者为扣缴义务人。 返回 个人所得税的纳税人 《个人所得税法》规定，该税纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住超过1年的个人。 具体包括中国公民、在中国有所得的外籍人员、华侨和港澳同胞。 返回 课税对象 （一）增值税 （二）消费税 （三）营业税 （四）个人所得税 返回 增值税的课税对象 1、在中国境内销售货物 2、在中国境内提供加工、修理修配劳务 3、进口货物 4、视同销售货物的行为也应征税 返回 消费税的课税对象 1、一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的消费品 2、奢侈品、非生活必需品 3、高能耗及高档消费品 4、不可再生和替代的稀缺资源消费品 5、税基宽广、具有一定财政意义的消费品 6、2006年3月21日，中国财政部、国家税务总局联合发出通知，对消费税的税目、税率进行调整。这次调整新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目；取消了“护肤护发品”税目 返回 营业税的课税对象 营业税的征税范围仅限于流通领域中的各种劳务活动以及不属于货物销售的转让无形资产和销售不动产。一共包括9个税目。 交通运输业 建筑业 金融保险业 邮电通信业 文化体育业 娱乐业 服务业 转让无形资产 销售不动产 返回 个人所得税的课税对象 工资、薪金所得 个体工商业户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费 利息、股息和红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得 返回 税率 (一)增值税 (二)消费税 (三)营业税 (四)个人所得税 返回 增值税的税率 返回 基本税率 17 % 低税率 13 % 对出口货物实施的退税率有六档 5 % 9 % 11 % 13 % 14 % 17 % 小规模纳税人的征收率 6 %（3%） 消费税的税率 消费税率采取比例税率和定额税率两种形式，这主要是根据各种应税品目的具体情况确定的。 计量单位规范的黄酒、啤酒、汽油、柴油四种消费品实行从量定额征收 。 其他消费品采用从价定率征收。 返回 营业税的税率 返回 行业 税率 交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业 3% 金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产 5% 娱乐业 5%—20% 个人所得税的税率 2008年3月1日起，我国个税免征额从1600元／月上调至2000元／月。 工资、薪金所得，适用5%—45%的9级超额累进税率（税率表附后） 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%—35%的5级超额累进税率 稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率 返回 表1.个人所得税税率表 (工资、薪金所得适用) 返回 级数 全月应纳税所得额