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第六章 习题 【例题1·单选题】注册会计师在执行审计业务时，如果未能采取有效的防范措施降低威胁至可接受水平，则应当采取以下( )应对办法。 A.消除产生的威胁 B.拒绝接受委托或解除业务约定 C.与审计客户管理层沟通威胁的可能影响 D.与审计客户治理层讨论独立性威胁 【答案】B 根据独立性概念框架，如果注册会计师不能消除威胁或者不能将威胁降至可接受水平时，能够采取的措施是拒绝接受业务委托或终止业务。 【例题2·多选题】独立性概念框架要求注册会计师采取下列措施( )来确保独立性的遵循。 A.识别对独立性的威胁 B.必要的防范措施 C.拒绝客户业务或终止业务 D.评价已识别威胁 【答案】ABD 独立性概念框架的工作思路有三个层次，首先识别可能的威胁；第二是评价已识别的威胁；第三是在必要时采取防范措施消除威胁或者降低威胁至可接受水平。 【例题3·多选题】如果会计师事务所要保持一项业务，则应当确定现有的防范措施对于消除对独立性的威胁或将威胁降至可接受水平是否有效，否则应当( )。 A.拒绝接受 B.采取其他防范措施 C.终止业务 D.将审计业务变更为审阅业务 【答案】BC 选项A不正确，因为该业务是已承接的业务；选项D不正确，因为审阅业务也要求遵循独立性原则。 【例题4·多选题】 下列会计师事务所中，应确定为A会计师事务所的网络事务所的是（　）。　　A.基于合作，甲会计师事务所的主任会计师是A会计师事务所的主要出资人之一　　B.乙会计师事务所与A会计师事务所共同聘请某专家讲授培训课程，并共同分担培训费用　　C.丙会计师事务所与A会计师事务所联合接受B公司的委托，为B公司设计内部控制　　D.基于合作，丁会计师事务所使用A会计师事务的名称和标识 【答案】AD 不应被视为网络的情况：（1）分担的成本不重要；（2）分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本；（3）会计师事务所与某一不相关的实体以联合方式提供服务或研发产品。 【例题5·单选题】经济利益是指从某一实体的股票、债券、其他证券以及贷款和其他债务工具中获取的利益，包括直接经济利益和间接经济利益。下列对直接经济利益的判断正确的是（ ）。 A.注册会计师在审计客户中拥有的能够直接控制的经济利益是直接经济利益 B.注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益 C.注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益 D.注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益 【答案】A 选项B、C、D的情形不能对这些工具施加控制也没有能力影响投资决策，因此不是直接经济利益。 【例题6·多选题】与甲股份有限公司（以下简称甲公司）存在的下列经济利益中，对独立性构成威胁的有（　）。 　A.项目组成员中某一助理人员持有少量甲公司的股票　B.项目合伙人张某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票　C.项目组成员李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有该公司少量的股票　D.项目组成员周某的父亲持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股东 【答案】ABD如果会计师事务所、审计项目组成员或其直系亲属在某一实体拥有经济利益，同时审计客户也在该实体拥有经济利益，则可能产生自身利益威胁。但如果该利益并不重大，并且审计客户不能对该实体产生重大影响，则可认为独立性未受到损害。如果该利益对任何一方是重大的，并且审计客户可以对该实体产生重大影响，则没有任何防范措施可以将威胁降至可接受水平。因此选项C情况不影响独立性。 【例题7·单选题】下列有关职业道德独立性的提法中，不恰当的是（　）。　　A.只要会计师事务所、审计项目组成员或其直系亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款就会对独立性产生威胁，没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降至可接受水平　　B.如果会计师事务所、审计项目组成员或其直系亲属未按正常程序、条款和条件从银行或类似机构等审计客户取得贷款，将会对独立性产生严重威胁　　C.会计师事务所按照正常的商业条件在金融机构等审计客户开立存款或交易账户的，不会对独立性产生威胁　　D.会计师事务所为审计客户甲公司在工商银行取得的1亿元贷款提供了担保，在该情况下会计师事务所不应为甲公司提供鉴证服务 【答案】A审计项目组成员或其直系亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款，或由这些客户作为贷款担保人，只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保，就不会对独立性产生威胁。因此，选项A的提法过于绝对。 【例题8·单选题】如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益，下列的处理正确的是（ ）。 A.将审计项目组成员的利益马上处理 B.将审计项目组成员调离项目组 C.请独立的有经验的注