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出口货物退（免）税 一、出口货物退（免）税的基本规定 二、生产企业“免、抵、退”的税收政策 三、外贸企业“免、退”的税收政策 四、当前退税评估中经常发现的问题及相关政策 一、出口货物退（免）税的基本规定 1、概念 出口货物退（免）税是对报关出口货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税或免征应纳税额。它是国际贸易中通常采用并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种措施。出口货物退（免）税是国际上通行的一项税收措施。 2、税种和税率 按现行政策规定，出口货物退（免）税的 税种为增值税和消费税。 截止2009年4月，现行出口货物的退税率有5%、9%、 11%、13%、14%、15%、16%、17%等八种。 3、企业范围 （1）经对外经济贸易合作部及其授权单位批准的具有进出口货物经营权的自营进出口企业。 　　 （2）外商投资企业。 （3）委托外贸企业代理出口但没有进出口经营权的生产企业。 （4）其他特准予以出口货物退（免）税的企业。　　 4、货物范围 A、一般退（免）税的出口货物 享受退（免）税的出口货物一般应具备以下四个条件 （1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 （2）必须是报关离境的货物。 （3）必须是在财务上作销售处理的货物。 （4）必须是出口收汇并已核销的货物。　 小规模纳税人自营和委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。 B、特准退（免）税的出口货物 保税区内企业从区外有进出口经营权的企业购进货物，保税区内企业将这部分货物出口或加工后再出口的货物。 保税区外的出口企业销售给外商的出口货物，如外商将货物存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续的，保税区外的出口企业可凭货物进入保税区的出口货物报关单（出口退税专用联）、仓储企业的出口备案清单及其他规定的凭证，向税务机关申请办理退税。保税区海关须在上述货物全部离境后，方可签发货物进入保税区的出口货物报关单（出口退税专用联） 对出口加工区外企业销售给出口加工区内企业并运入出口加工区供出口加工区内企业使用的国产设备、原材料、零部件、元器件、包装物料以及建造基础设施、加工企业和行政管理部门生产、办公用房所需合理数量的基建物资。 从2002年9月1日起，出口加工区内生产企业生产出口货物耗用的水、电、气，准予退还所含的增值税。退税率均为13%，如供应单位按简易办法征收增值税的，退税率为征收率。出口加工区内生产企业生产出口货物耗用的蒸汽，按11%的退税率办理退税。 保税物流中心（B型）外企业报关进入保税物流中心（B型）的货物，视同出口。(封关运作之日起执行) 从2004年12月1日起，国内货物进入出口监管仓库，视同出口。 保税物流园区外企业报关进入保税物流园区的货物，视同出口。(封关运作之日起执行) 从2004年6月1日起，外贸企业从流通企业购进直接出口的货物，准予按现行规定的手续和程序办理退（免）税。生产企业从流通企业购进并直接出口的货物，对退税试点的企业可按出口自产货物的规定，实行“免抵退”税办法，对非退税试点的企业，其退税范围继续按《国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税有关问题的通知》的四类视同自产产品的规定执行。 2008年1月25日，《旧设备出口退（免）税暂行办法》试行，符合条件出口的旧设备予以退税。 5、认定 办理出口货物退（免）税认定需提供哪些资料：对外贸易经营者应在规定的时间内，领取填报《出口货物退（免）税认定表》，并根据具体情况，持以下资料的原件及复印件到所在地主管出口退税的税务机关申请办理退（免）税认定手续： （1）已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》； （2）国家工商行政管理部门核发的《企业法人营业执照》（副本） （3）主管征税的国家税务机关核发的《税务登记证》（副本）；  （4）主管海关核发的《自理报关单位注册登记证明书》； （5）出口企业银行开户许可证明； （6）外商投资企业需提供《中华人民共和国外商投资企业批准证书》； （7）商务部批准使用中国政府优惠贷款和合资合作项目基金援外出口的批文（援外出口企业用）； （8）委托出口协议（无进出口经营资格的生产企业用） （9）中标单位所在地国家税务局签发的《中标证明通知书》（无进出口经营资格的中标企业用）； （10）分部门申报退税的部门代码书面申请； （11）主管税务机关要求提供的其他证件、资料。上述1－5项资料为取得自营进出口资格的对外贸易经营者提供，第6项为外商投资企业提供，7－9项资料为特许办理退（免）税认定的企业提供，第10项为分部门申报退税的企业提供，第11项为所有办理退（免）税认定的企业均需提供。 6、收入确认 出口货物不论以何种方式报关