浅析我国税收征管中存在的问题和完善的建议.doc

中共陕西省委党校研究生 毕 业 论 文 论文题目：浅析我国税收征管中存在的问题和完善的建议 姓 名： 　白建旺 　 学号： 2008053 年 级： 2008级研究生班 专业： 经济管理 第一导师姓名： 薛永宏 职称： 教 授　 第二导师姓名： 谢 青 职称： 副教授　 评 阅 人姓名： 职称： 　　　　 教 学 部： 延安教学部 浅析我国税收征管中存在的问题和完善的建议 摘　要　1994年实行新税制以来，我国的税收征管质量在不断提高，税收收入保持了快速增长，而加强税收征管则是税收增长的重要因素。但是目前我国的税收征管工作还存在诸多薄弱环节，基础管理还很薄弱，税源底数不清，税收流失问题还相当严重。因此，只有不断加强税收征管，才能提高征管效能，有效防止税款的流失，并且在最大限度地减少税收征管漏洞的同时，为纳税人营造公平的税收环境。因此研究如何构建有效的税收监管体系，加强税收立法，不断完善财税管理体制和税收征管体制改革，加强税源管理，不断提高税收信息化工作化水平，有效地解决税收流失问题，成为当前税收征管亟待解决的首要问题。本文从财税管理体制、税收征管法律、征管模式运行中产生的问题和计算机在税收征管中的应用四个方面对我国新税收征管模式运行过程中存在的问题及原因进行分析，并结合我国税收征管的问题展开讨论，提出进一步改革和完善我国税收征管的建议，论文最后笔者引用工作实例充分证明了税收征管完善的意义。 引 言 1997年新的税收征管模式确立了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新的征管模式。2003年国家税务总局针对税收征管模式实际工作中存在的“淡化责任、疏于管理”问题，增加了“强化管理”四字，即形成了我国现行的征管模式。 现行征管模式，巩固完善了新税制，促进了依法治税；强化了税收征管，促进了征管质量、效率和水平的提高；强化了税收聚财功能，保证了税收收入的稳定增长。但是这一征管模式在运行过程中也暴露出一些不尽完善之处，一些新的矛盾日益显现，相当多的实际问题羁拌着改革的进程。解决新的问题矛盾，需要我们通过不断深化改革，进一步理顺征收、管理、稽查等之间的关系，在税收实践中不断探索和完善。 笔者工作在税务机关征管一线，长期从事税收征管实践工作，对我国目前税收征管中存在的问题比较了解，在本文的写作过程中，运用实证分析的研究方法，总结概括了我国目前税收征管存在的问题的主要表现，并深入分析了产生以上问题背后的原因，为探索进一步加强和完善我国税收征管的对策提供科学的依据。 一、完善税收征管的意义 税收管理体制是规定国家各级政权税收管理权限的制度，目前税收征管主要是指“征、管、查”。它是国家财征管理体制的一个重要组成部分。税收征管是财征管理的一个有机组成部分，要提高财征整体效率，确保财征收入持续稳定增长，必须深化税收征管体制改革，完善税收征管体制，强化税收征管，依法治税，依法征税，依率计税，严格控制减免税提高征管效率，减少和防止税款流失，完善税收征管体制既是税收组织收入和税收调节经济的基本环节，又是税收执法活动的具体实现形式，因此在社会主义市场条件下，完善税收征管体制，对于提高财征管理整体效率，进而达到调节地区之间财力差异的目的，具有十分重要的意义。 二、我国新税收征管模式运行过程中存在的问题及原因分析 尽管目前我国基本上已确立了较为科学的税收征收管理制度和征管模式，但是新的征管模式运行过程中遇到的一些突出问题对照国家税务总局“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，强化管理，重点稽查”的新税收征管模式要求，通过几年来的工作实践，笔者认为，现行征管运行机制仍然在制度层面和具体操作层面存在着一些问题，深刻地认识和揭示这些问题是我们进一步完善我国税收征管体制的前提。 财税管理体制不够完善 1、分税制财征管理体制不完善 自1994年1月1日起，我国全面实施国务院《关于实行分税制财征管理体制的决定》，分税制是财征管理体制的目标税式，同时也是税收管理体制改革的重要内容。分税制是通过对税种和税收管理权限的划分确立政府间财力分配关系的一种制度，以分税制为基础的分级财征，是国家财征管理体制的一种形式，它是分级财政管理体制最广泛使用的收入划分形式，世界上有许多国家都实行分税制财政管理体制，而我国于1994年出台了分税制改革方案。 从我国目前分税制实践来看，还很不完善，主要存在三个方面问题：第一，税权划分没有纳入法律进行规范，存在随意性。在法制化程度较高的国家，权的纵向划分一般在《宪法》中都有明确规定，至少存在由一个最高立法机构通过的基本法律来规范。而我国中央与地方税权的划分实际上是中央与地方博弈的过