预约定价案例分析.pdfVIP

●● 案例点评。 INTERNATl0NAL7AXATIrONlNcHlNA [2008】1号文件并没有考虑这一 情况。也就是说，从2008年起， 持有B股或海外股的外国企业， 从发行该B股或海外股的中国 境内企业2007年底之前的累积 未分配利润中取得的股息(红 预约定价 利)所得，也不得享受免征企业 所得税的待遇。 条例分析 7．享受原外资企业所得税法 叶建芳(上海财经大学会计学院上海200433) 规定定期减免税优惠的外商投 王子谭(南通市国家税务局江苏南通226001) 资企业在2008年以后条件发生 变化的，其按原外资企业所得税 法及过渡优惠政策享受的税收 优惠应该进行补缴。比如，原外 资企业所得税法第八条规定，生 一、案例背景 产性外商投资企业，经营期在十 年以上的，从开始获利的年度 合资企业，主要经营范围为生产销售各类服装及配套饰物，注册资 起，享受“两免三减半”的定期 减免税优惠。这一优惠政策有三 个前提条件(1)外商投资企业． (2)生产性外商投资企业；(3)式会社占100％股份，经营地址位于南通市。1994年为该公司开始 经营期在十年以上。在十年的经 获利年度。公司实行独立核算，自负盈亏，单独编制财务报表，执 营期内，企业的前两个条件发生 行《企业会计制度》。会计年度为公历年度1月1日～12月31日。 变化，如由外资企业变为内资企 公司主要适用税种为增值税，出口适用“免、抵、退”税政策，贸 业，或由生产性外资企业转为贸 易方式有一般贸易、进料加工、来料加工；外商投资企业所得税享 易性外资企业，都应当补缴已经 受沿海开放城市老城区优惠税率24％，并享受“两免三减半”优惠 减免的企业所得税税款。 8．除《企业所得税法》及其 255 实施条例、国发[2007]39号文调查调整，调增1999年度应纳税所得额1772．08元，补缴企业 件、国发[2007140号文件及财所得税150 税[2008]1号文件规定的优惠政预约定价安排。 策以#t-，除非另有规定，原则 二、案例分析 上2008年1月1日之前实施的 其他企业所得税优惠政策一律 (一)预约定价安排的具体内容 废止。各地区一律不得继续执 1．预约定价安排涉及的关联交易。该案例中涉及的关联企业如 行已经废止的企业所得税优惠 图1，所涉及的关联交易情况如表1。 政策，也不得对原自行制定的 2．可比性分析。可比信息选用上海和深圳证券交易所生产、销 企业所得税优惠政策再行制定 售服装的上市公司的年报数据，并对年报披露的非服装行业数据进 过渡政策。圃 行排除，以此进行差异调整。 3．选用的转让定价方法。列入考虑的转让定价调整方法包括可 责任编辑：陈双专 万方数据 ANALYS『S 屡弦鎏凰SE 图1关联企业图 70％。③企业性质： 企业生产的产品、承担的功能、 产制造型企业。 财务会计的处理方法未发生重 功能标准：经营 大变化。(2)汇率：对美元的人 差异度15％，且民币汇率，不超出7．4～7．8 发费用4-,T-主营 务收入的1％。⑤ 材料费：主要原材料的价格上涨