第七章销售业务的核算.ppt

第一节 销售过程核算概述 一、收入的概念 收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。本准则所涉及的收入，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。（建造合同收入、保险等收入在其他准则中体现） ;; ;三、销售方式;三、销售收入的确认;商品需要安装和检验的销售;分期收款销售;; ;（2）“应交税费”账户; （3）“应收账款”账户 ;（4）“预收账款”账户;（5）“主营业务成本”账户 ;（6）“销售费用”账户 ; （7）“营业税金及附加”账户;;附： 消费税税目税率表;五、鞭炮、焰火 ;九、小汽车　1. 乘用车? 　（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的　　（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的　　（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的　　（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的　　（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的　　（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的　　（7）气缸容量在4.0升以上的　2.中轻型商用客车;;二、一般商品销售的核算 （符合前五条）;;;;;;三、其他业务收支的核算;;（二）核算举例;四、特殊情况销售商品业务的核算;; ;;;;;同步练习 （一）收入的实现 【例1】 A产品完工产品数量为100件，总成本为13560元，单位成本为135.6元，单位售价300元。 B产品完工产品数量为50件，总成本为13004元，单位成本为260.08元，单位售价500元。 康达公司2002年12月份销售情况如下： 　以现销方式销售A产品60件，收到转账支票一张； 　以赊销方式销售A产品20件； 　销售B产品50件，收到商业汇票一张。;会计分录： 借：银行存款　　　　　　　　 21 060 　　 贷：主营业务收入　　　　　　　　 18000 应交税费—应交增值税（销项税额）3060 借：应收账款　　　　　　　　 7020 　贷：主营业务收入　　　　　　　　 6000 应交税费—应交增值税（销项税额）1020 借：应收票据　　　　　　　　 29 250　　 　贷：主营业务收入　　　　　　　　 25000 应交税金—应交增值税（销项税额）4250;（二）成本的结转 　【例2】康达公司结转已售产品的成本。 已售A产品的成本＝135.6×80＝10848（元） 已售B产品的成本＝260.08×50＝13004（元） ; （三）税金的计算 　　按规定，该企业应计算缴纳增值税、城建税、教育费附加等。 【例3】计算康达公司应缴纳的增值税 应缴纳的增值税＝销项税额－进项税额＝8330－2040＝6290（元） 上交时： 借：应交税费－应交增值税（已交税金）6290 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　6290;应交税费—应交增值税; 【例4】计算康达公司应缴纳的城建税、教育费附加 应交城建税＝6290×7％＝440.3（元） 应交教育费附加＝6290×3％＝188.7（元） 会计分录：;借：营业税金及附加　　 629 　　贷：应交税费－应交城建税　　440.3 　　　　 －教育费附加　188.7 上交时： 借：应交税费－应交城建税　　440.3 　　 －教育费附加　188.7 　　贷：银行存款　　　　　　　　　629;;;;;（四）不符合收入确认条件的商品销售不应确认收入;（五）委托代销商品;例：视同买断方式 甲公司委托乙企业销售A产批500件，合同规定的协议价为每件200元，该产品实际成本为每件120元。甲、乙企业均为增值税一般纳税人。甲公司收到乙企业开来的代销清单时，开具增值税专用发票，发票注明：售价100 000元，增值税17 000元。乙企业实际销售时开具的增值税专用发票注明：售价125 000元，增值税21 250元。 甲公司发出商品时，不能确认销售收入，而商品又委托给乙企业，应设置”发出商品“科目。 ;1.甲公司的会计处理 （1）甲公司将产品交付乙企业时 借：发出商品 60 000 贷：库存商品 60 000 （2）甲公司收到代销清单时 借：应收账款—乙企业 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费 —应交增值税（销项） 17 000 结转