第三章4 生产过程的核算.ppt

第三节 生产过程的核算 一、生产过程的概述 二、材料费用的核算 三、工资及应付福利费的核算 四、固定资产折旧的核算 五、其它费用的核算 六、制造费用的核算 七、产品成本的计算和核算 一、 生产过程概述 生产阶段的主要经济业务： 1、?归集生产经营过程中所发生的生产经营管理费用。 2、计算产品的实际生产成本。 （一）成本与费用 费用：是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 成本：是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。 成本是对象化的费用——计入成本的费用即生产成本 （谁受益谁负担） 生产经营过程中所发生的费用 本期归集 使用范围 材料耗费 生产成本 生产一线 人工费用 制造费用 车间 固定资产损耗 管理费用 总厂 利息支出 财务费用 总厂筹资 其它支出 营业费用 销售环节 计入成本的费用 计入损益的费用 生产成本 直接材料 直接人工 间接费用 （制造费用） 期间费用 管理费用 财务费用 营业费用 费用 （二）费用的分类 B.厂部发生的费用——期间费用的基本内容 二、生产过程应设置的账户 制造费用 本期发生的 制造费用 按比例结转 转入生产成本 生产成本 期初在产品实际成本 本期直接材料 直接人工费用 转入制造费用 结转已完工产 品的实际成本 期末在产品实际成本 无余额 “生产成本”归集为生产产品所发生的一切费用，计算产品实际生产成本的账户。 “制造费用”核算车间为组织和管理生产而发生的各项间接费用。 归集生产费用的账户 管理费用 本期发生的 企业管理费用 期末结转 转入本年利润 财务费用 本期发生 筹资费用 期末结转 转入本年利润 无余额 无余额 “管理费用”核算企业为组织和管理生产而发生的各项费用。 “财务费用”核算企业为筹资而发生的各项利息费用及手续费。 归集期间费用的账户 （一）材料费用的核算 1、根据材料耗用汇总表，结转材料的实际成本。 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 （二） 人工费用的核算 应付工资 1、应付职 工的工资 2、实际支 付给职工 的工资 应付未付 的款项 生产成本 制造费用 管理费用 1、生产 工人工资 1、车间 管理人员 工资 1、厂部 管理人员 工资 现金 2、支付 职工工资 1、工资费用的核算 会计处理： 1、分配结转工资费用： 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付工资 2、支付工资： 借：应付工资 贷：现金 2、应付福利费 福利费是企业准备用于单位职工福利方面的资金，是按照工资总额的一定比例提取的。福利费按照工资总额的14%提取。 设置的会计科目：“应付福利费” 应付福利费 1、应付职 工福利费 2、实际支 付给职工的 福利费 应付未付 的福利费 生产成本 制造费用 管理费用 1、生产工 人福利费 1、车间 管理人员 福利费 1、厂部 管理人员 福利费 现金 2、支付职 工福利费 福利费用的核算： 1、提取应付福利费： 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付福利费 2、支付福利费： 借：应付福利费 贷：现金（银行存款） （三）固定资产折旧的核算 固定资产——使用期较长，较之较高，在使用的过 程中实物形态保持不变的资产。 累计折旧——反映固定资产的损耗价值 固定资产（原值） 增加 期末固定资产原值 折旧增加 累计折旧 期末累计折旧额 固定资产净值 = 固定资产原值-累计折旧 月末计算提取本月车间、厂部用固定资产折旧。 ※ 固定资产折旧性质：固定资产在使用过程中的价值损耗。提取折旧是为了在固定资产更新时补偿。 ※ 折旧的提取方法：每月末，根据下列公式计算提取，按照使用的范围分别计入当月费用。 每月提取折旧额=固定资产账面原值×规定的折旧率 ※ 折旧核算上的特殊做法：设立“累计折旧”账户，专门记录已提取的折旧