增值税检查方法与案例分析.pptVIP

一、纳税人、扣缴义务人的检查 大纲要求： 了解： 纳税人、扣缴义务人的一般规定。 熟悉： 1．一般纳税人与小规模纳税人的划分。 2．承包、承租经营纳税人的特殊规定及检查。 掌握：一般纳税人认定的检查。 1.纳税义务人 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人 。 2.扣缴义务人 境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人 。(内外区别) 3.纳税人的分类：小规模纳税人与一般纳税人 小规模纳税人的标准，一是从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在100万元以下；二是从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位,不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税（《增值税暂行条例实施细则》第二十四条）。 一般纳税人是指年应征增值税销售额（包括一个公历年度内的全部应税销售额），超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位（国税发[1994]59号文）。 新条例有变动 新细则第二十八条　条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：　　（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数,下同）的；　　（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。　　本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 第三十二条　条例第十三条和本细则所称会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。第三十三条　除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 财税[2005]165号第六条规定，“一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。 小规模纳税人为了达到一般纳税人标准，在认定后，达不到标准将要年检时，采取多家一般纳税人互相开具增值税专用发票，货款也互相支付。但就是一点，几家开具发票，互相之间的业务都不增值，这也是一些企业税负偏低的一种原因。 两种倾向： 增值率高的选择小规模纳税人，隐瞒收入 增值率低的选择一般纳税人，想办法扩大收入 4.常见问题：符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人(责令限期改正期间) 按照销售额依照规定的增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 责令限期改正期间以后:①予以认定②不予认定，那么责令限期改正期间，按照销售额依照规定的增值税税率计算应纳税额，能否退还？！ （不能） 一、纳税人的检查 （二）承包与承租经营：自主经营、自负盈亏、独立核算 （三）双定户的检查 规定：总局令【2006】16号 ：第十八条 定期定额户在定额执行期结束后，应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款；申报额低于定额的，按定额缴纳税款。具体申报期限由省级税务机关确定。 定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内向税务机关进行申报并缴清税款。具体幅度由省级税务机关确定。 一、纳税人的检查 转发国家税务总局《个体工商户税收定期定额征收管理办法》的通知（皖国税发〔2006〕201号） 四、定期定额户应当在定期执行期结束后10日内，以该期每月实际发生的经营额、所得额向国税机关申报。申报超过定额的，按申报额缴纳税款；申报额低于定额的，按定额缴纳税款。 五、定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额20％（含20％）的，应当在法律、法规规定的申报期限内向国税机关进行申报并缴清税款。 案例：小规模纳税人超出定额未申报纳税 （实地检查出库单据，汇总核实销售额） 注意；定期定额管理方法的限制条件--生产、经营规模小，达不到建账管理办法规定设置账簿标准的个体工商户（注册资金标准、销售（营业）额 标准 ） 二、征税范围的检查 熟悉： 征税范围的政策依据。重点：视同销售货物的行为、混合销售行为、兼营非应税劳务。 掌握： 1．视同销售行为的检查 2．兼营非应税劳务的检查。 3．混合销售行为的检查。 （一）视同销售行为 规定：增值税暂行条例八类视同销售行为 1、将货物交付他人代销 2、销售代销货物。 3、货物从一个机构移送至异地另一机构用于销售（设在同一