会计学原理第四版葛军电子教案第五章节.pptVIP

尚辅网 / 第五章 账 簿 第一节 账簿的意义和种类 第二节 账簿的设置和登记 第三节 对账和结账 第四节 记账规则 第一节 账簿的意义和种类 一、账簿的意义 账簿是由一定格式、相互联系的账页所组成，是根据会计凭证序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。 第一节 账簿的意义和种类 一、账簿的意义 作 用 账簿是系统、全面地汇总整理和积累计资料 的工具 账簿是编制会计报表，进行成本计算的依据 账簿是监督财产物资安全完整的重要手段 账簿是重要历史档案,也是会计分析、会计检查的依据 第一节 账簿的意义和种类 二、账簿的种类 （一）账簿按其用途分类 账簿按其用途分类 序时账簿 分类账簿 备查账簿 序时账簿，亦称日记账，是按各项经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 分类账簿，简称分类账，是对各项经济业务按照账户的分类进行登记的账簿。 备查账簿，也叫辅助账簿，则是对某些未能在序时账簿和分类账簿中登记的事项进行补充登记的账簿。 第一节 账簿的意义和种类 二、账簿的种类 （二）账簿按其外表形式分类 订本式账簿是在使用之前，就将若干印有一定专门格式的帐页固定装订成册的一种账簿。 活页式账簿是把帐页用帐夹固定，可以根据实际需要随时添加空白帐页，亦可随时抽调帐页。 卡片式账簿是用卡片做帐页，插在卡片箱里保管的账簿。 活页式账簿 卡片式账簿 订本式账簿 账簿按其外表形式分类 第一节 账簿的意义和种类 二、账簿的种类 （三）账簿按其账页格式分类 账簿按其帐页格式分类 三栏式账簿 数量金额式账簿 多栏式账簿 第二节 账簿的设置和登记 一、序时账簿的设置和登记 （一）现金日记账的格式和登记方法 现金日记账，通常是由出纳员根据审核后的现金收款、付款凭证逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的。现金日记账可以采用收、付、余三栏式的格式，也可以采用多栏式的格式，但最常用的是收、付、余三栏式现金日记账。 表 第二节 账簿的设置和登记 一、序时账簿的设置和登记 （一）现金日记账的格式和登记方法 现 金 日 记 账(三栏式) 第 页 年 凭 证 对方科目 摘要 √ 借 方 （收入） 贷 方 (支出) 余 额 月 日 种类 号数 合计 第二节 账簿的设置和登记 一、序时账簿的设置和登记 （一）现金日记账的格式和登记方法 现 金 日 记 账(多栏式) 第 页 年 凭 证 摘要 收 入 支 出 结余 年 月 种类 号 数 应贷科目 合计 应借科目 合计 合计 第二节 账簿的设置和登记 一、序时账簿的设置和登记 （二）银行存款日记账的格式和登记方法 银行存款日记账，通常是由出纳员根据审核后的银行收款、付款凭证逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的。银行存款日记账，可以采用收、付、余三栏式的格式，也可以采用多栏式的格式，常用的是收、付、余三栏式，银行存款日记账的格式与现金日记账类似 表 第二节 账簿的设置和登记 二、总分类账簿的设置和登记 总分类账簿简称“总账”，它是按照一级账户设置的，一本总账基本上包括了一个单位的所有一级账户，每个一级账户在总分类账里占有独立的账页。账页的多少，应视经济业务的多寡而定。经济业务少的账户，只需一张账页，经济业务内容多的账户需要几张账页。总分类账可以总括反映资产、负债、所有者权益、费用成本和收入成果的情况，可以为编制会计报表，会计分析与检查提供资料。 表 第二节 账簿的设置和登记 二、总分类账簿的设置和登记 总分类账（一般三栏式） 账户名称： 第 页 年 凭 证 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 种类 号数 第二节 账簿的设置和登记 三、明细分类账簿的设置和登记 三栏式明细分类账设有借、贷、余三个金额栏。这种明细账只登记金额，适用于应收、应付账款等的明细核算。 （一）三栏式明细分类账 年 凭证 编号 摘 要 借方 贷方 借 或 贷 余额 月 日 : 应收账款明细分类账（三栏式） 第二节 账簿的设置和登记 三、明细分类账簿的设置和登记 数量金额式明细分类账设有收入，发出和结存数量及金额栏，用来登记既要反映金额，又要反映实物数量的经济业务，适用于财产物资的明细核算。 （二）数量金额式明细分类账 : 第二节 账簿的设置和登记 三、明细分类账簿的设置和登记 （