基础审计第四版课件第7章节风险评估.pptVIP

第七章 风险评估;知识目标 1.明确风险评估程序的作用和内容 2.明确了解被审计单位及其环境的内容 3.明确内部控制的要素 4.在整体层面和业务流程层面了解内部控制 能力目标 1.能使用风险评估程序，了解被审计单位及其环境 2.能根据了解的内部控制，评估重大错报风险 ;银广夏公司审计案例; ;确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当。 考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当。 识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易的合理性等。 确定实施分析程序时所使用的预期值。 设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。 评价所获取审计证据的充分性和适当性。 ;询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 分析程序 观察和检查 ;(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； (2)被审计单位的性质； (3)被审计单位对会计政策的选择和运用； (4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； (5)被审计单位财务业绩的衡量和评价； (6)被审计单位的内部控制。 值得注意的是，被审计单位及其环境的各个方面可能会互相影响。 ;行业状况;法律环境及监管环境;所有权结构 治理结构 组织结构 ;AUDITING;被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;被审计单位财务业绩的衡量和评价; 第二节 了解内部控制; 内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报表的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策与程序。 ;合理保证财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关。 合理保证经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业目标。 合理保证在所有经营活动中遵守法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。 ;可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。 在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。 ;控制环境 风险评估过程 信息系统与沟通 控制活动 对控制的监督 ;控制环境的内容; 风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。注册会计师应当了解被审计单位的风险评估过程和结果。 例如，在了解被审计单位的业务情况时，发现了某些经营风险，注册会计师应当了解管理层是否也意识到这些风险以及如何应对。在审计过程中，注册会计师如果识别出管理层未能识别的重大错报风险，应当考虑被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险，以及评估过程是否适合于具体环境。 ;AUDITING; ;不 相 容 职 务; 对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。 被审计单位可能使用内部审计人员或具有类似职能的人员对内部控制的设计和执行进行专门的评价。 ;金大地公司财务科有甲、乙、丙三个会计人员，他们要完成以下几项工作。 （1）记录总账。 （2）记录应付账款明细账。 （3）记录应收账款明细账。 （4）开具支票，以便主管人员签章，并记录货币资金日记账。 （5）开具退货拒付通知书。 （6）调节银行存款日记账与银行对账单。 （7）处理并送存所收入的现金。 ; 现已知这三个会计人员均具有相当的能力，且只需他们做上列工作，除了调节银行对账单，签发拒付通知书工作量较小外，其他几项会计工作量基本相当，我们应如何分配这些工作才能使会计工作起到较好的内部控制作用？ 可以这样分配甲负责4、7 乙负责1、5、6 丙负责2、3。这样分工既可以使登记总账和明细账的职责分离，出纳和会计分离，又可以使三人的工作量大致相当。 ;AUDITING;了解重要交易流程的方法;AUDITING;文字表述法举例;调查表法 ;调查表法举例;流程图法;? ? ?;AUDITING;对内部控制的初步评价; 在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报。 将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。 考虑识别的风险是否重大。 考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。; 某些重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关。例如，被审计单位存在复杂的联营或合资，表明长期股权投资账户的认定可能存在重大错报风险。 某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。例如，管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关。