4消费税会计（附练习答案）.pptVIP

第4章 消费税会计 主要内容 消费税概述 消费税的确认计量 消费税的会计处理 消费税的纳税申报 一、消费税概述 2、消费税税目、税率与纳税环节 【例题·多选题】根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（　）。A.卷烟的批发环节　　　　　B.金银饰品的生产环节C.珍珠饰品的零售环节　　　D.高档手表的生产环节E.酒类产品的批发环节 正确答案』AD 二、消费税的确认计量 （一）消费税纳税义务的确认 与增值税相同 （二）销售额的确认 1、一般规定 销售额（含消费税不含增值税） =价款+价外费用（价外费用的规定与增值税相同） 2、特殊企业销售额的核定 （1）核定权限 卷烟、白酒、小汽车：国家税务总局 其他：各省国家税务局 进口：海关 （2）卷烟计税价格的核定（新） 计税价格=批发环节销售价格*（1—适用批发毛利率） （3）白酒计税价格的核定 核定最低计税价格的情形、计税价格的申报、最低计税价格的核定标准、从高适用计税价格、重新核定计税价格 （三）消费税从价定率的计算 1、自产应税消费品销售 （1）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额计算征收消费税 【例题】某橡胶厂系增值税一般纳税人， 8月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款200万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，已知汽车轮胎适用消费税率为3%，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为（　）万元。A.10.88 　　B.35.25 C.33.4　　　D.10.48 『正确答案』D。应纳消费税=200×3%＋100÷（1＋17%）×3%＋74.88÷（1＋17%）×3%＝10.48（万元） （2）纳税人用于以物易物（换生产资料或消费资料）、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税 【例题】某木制品公司2009年6月销售给经销商甲实木地板（消费税率5%）100箱，销售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类实木地板80箱，销售价为1100元/箱；当月，还将20箱同类实木地板发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。6月份该地板公司应缴纳消费税额为（　）A. 10500元 B.62700元 C.62667元 D.62400元 【正确答案】?A （100×1000+80×1100+20×1100）×5%=10500（元） （3）外购应税消费品已纳税款的扣除 外购应税消费品用于连续生产应税消费品，所纳税款准予按规定扣除 扣税环节：外购、委托加工、进口应税消费品，在工业环节生产后销售，可以扣税；在商业零售环节缴纳消费税的，不实行扣税。如纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（含镶嵌首饰） 领用扣除制（增值税是购进抵扣制） 可抵扣的范围：11大类，不是所有的消费品都可扣除 抵扣凭证：增值税专用发票 、代扣代收税款凭证 、海关进口消费税专用缴款书 【例题】某工艺品厂外购已税珠宝玉石用于加工各种饰品，允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是（　）A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指B.外购已税玉石用于镶嵌镀金手链C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链D.外购已税钻石镶嵌白金首饰 『正确答案』BC 2、自产自用应税消费品 【例题】根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有（　）。A.汽车厂赞助比赛用雪地车B.酒厂以福利形式发放给职工白酒C.化妆品厂无偿发放香水试用D.金银饰品商店销售白金饰品E.国内代理商销售进口环节已纳消费税的游艇 『正确答案』BCD『答案解析』选项A，雪地车不征收消费税；选项E，消费税是单一环节征收，游艇消费税在进口环节缴纳过，进口后直接销售的，不再征收消费税。 【例题】下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（　）。A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工 『正确答案』ADE 自产自用应交消费税计税价格的确定 参考同类产品的加权平均价格（当月或最近月份） 或组成计税价格 【例题】某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和商用小客车，小汽车不含税出厂价为12.5万元/辆，小客车不含税出厂价为6.8万元/辆。5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，3辆作为广告样品；销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，