简并增值税税率小微扩围至50万元研发加计扣除-广东国家税务局.pptVIP

其他延续的增值税优惠政策（国税） （一）有线电视收视费免征增值税政策 （三）重点群体创业就业扣减增值税政策 （五）对金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税 （二）新疆国际大巴扎项目免征增值税政策（非本区域） （四）退役士兵创业就业扣减增值税政策 * * * * * * * * * 农产品抵扣的变化 购入农产品进项税额抵扣，目前有两套抵扣体系，通俗地讲，一是核定扣除；二是凭票扣除。 对于核定扣除，要加大试点推行力度。 对于凭票扣除，要分清扣税凭证的种类和抵扣力度。 （1）7月1日起，购进农产品取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。 销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。 ①扣除率随税率下调而下调。 ②重新明确农产品销售发票概念。纳税人取得农产品销售发票抵扣，必须是从农业生产者销售其自产农产品。自产自销免税政策进一步落实。 （2）7月1日起，购进农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。（税率下调，进项税额也随着下调。） 凭票抵扣 （3）从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人购进农产品，取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上的金额和11%的扣除率计算进项税额。 ①7月1日起，从小规模纳税人购进应税农产品不以取得的增值税专用发票注明的增值税额为进项税额，特殊情况除外。 ②征3%抵11%，替代原农产品销售发票功能，纳入税控管理。 ③增加核算申报难度，增加代开工作量及相应风险。 凭票抵扣 ①农产品销售发票（较大变化） ②增值税专用发票（随之变化） ③农产品收购发票（扣除率下降） ④海关进口增值税专用缴款书（税率下降） 归纳起来 增值税纳税申报表附列资料（二） （本期进项税额明细） 一、申报抵扣的进项税额 项目 栏次 份数 金额 税额 农产品收购发票或者销售发票 6 取得（开具）农产品销售发票或收购发票 “金额”栏：这里填录的是含税价，申报系统无监控。“税额”栏：农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价×11%， 申报系统无监控。 反映在“农产品收购发票或者销售发票”栏，其中“税额”栏：增值税专用发票上注明的金额×11%。申报系统升级后，可能会增加专票选项录入。 增值税纳税申报表附列资料（二） （本期进项税额明细） 一、申报抵扣的进项税额 项目 栏次 份数 金额 税额 （一）认证相符的增值税专用发票 1 N N N 其中：本期认证相符且本期申报抵扣 2 N N N 特别要注意： 申报表附表二第（二）项第1至3点及第（四）项第2至5点中涉及的增值税专用发票均不包含从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票，但购进农产品未分别核算用于生产销售17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额情况除外。 （抵扣后做进项转出） 从小规模纳税人购进应税农产品取得专票 政策内容：营改增试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。 ①维持原扣除力度不变：按13%扣除率计算进项税额。 ②确保试点期间农产品深加工行业不因农产品税率下调而推高食品价格，但增加核算申报难度。 ③购进农产品同时用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算农产品进项税额。 农产品深加工行业维持扣除力度 农产品深加工行业维持扣除力度 1、生产销售或委托受托加工17%货物的农产品 （1）取得（开具）农产品扣税凭证认证相符时——抵扣11% （2）生产领用农产品时——抵扣2% 2、纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务，未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。 ①未分开核算，不维持原扣除力度不变。 ②从小规模纳税人购进应税农产品取得专票，抵扣3%，不按11%计算进项税额。 ③申报抵扣操作无变化。 3、其他情况 农产品深加工行业维持扣除力度 1、生产销售或委托受托加工17%货物的农产品 （1）取得（开具）农产品扣税凭证认证相符时 增值税纳税申报表附列资料（二） （本期进项税额明细） 一、申报抵扣的进项税额 项目 栏次 份数 金额 税额 （一）认证相符的增值税专用发票 1 其中：海关进口增值税专用缴款书 5 农产品收购发票或者销售发票 6 ①申报抵扣操