基层商业银行计算机审计模型总体框架（下）.pdfVIP

维普资讯 PR^[TI【 _囊 滋麻_ ) t模原则 由于受审计环境和审计人员素质的限制， 基金托管、咨询顾问等，其他业务指的是银行资金融通业 在 目前情况下，审计人员还不能对基层商业银行的所有业 务和财务收支，国际业务则在存款、贷款、结算业务中加 务运用计算机进行全面审计，因此，我们在建立计算机审 以体现，不再单独归入一类业务循环。 计模型时，围绕基层商业银行审计II标，突出重点，首先 5．以分析性复核技术计算机化为主要手段。分析性 解决能用计算机审计的业务，对暂时还不能用计算机进行 复核就是在被审计商业银行的财务数据之间、业务数据之 审计的内容，提出审计思路，便于以后进行扩展。 间以及财务数据和业务数据之间进行比较分析。通过分析 1．以风险点的识别和差异分析为核心。基层商业银 性复核，便于审计人员从总体上把握被审计单位的经营情 行面临的风险往往是多种多样，且相互交织。本计算机审 况和审计重点。传统的分析性复核，由于受数据、资料不 计模型涉及到的风险以信用风险和操作风险为主。如何 全和业务复杂的限制，设计的期望值只是一个参考数，而 识别信用风险和操作风险?本计算机审计模型主要是通 不是精确值，通过分析性复核找出的差异也不精确，只能 过识别和分析基层商业银行经营风险在数据上的具体形 作为进一步调查的线索。不能直接作为审计证据。但 目前 态—— “审计差异”来实现的。商业银行正常的经营活动 在计算机环境下，由于电子数据提供了大量的会计数据和 是围绕一条中轴线在一定幅度内上下波动的，而审计差 非财务信息 (如贷款中的相互担保情况、各种业务和交易 异是指超出了正常波动范围的各类交易。审计差异分为 量的金额、笔数及收费标准)。利用计算机强大的筛选、查 正常差异和非正常差异，审计 目标就是查找各种非正常 询和计算功能，可以计算出准确的差异数 (如根据分户的 差异。差异不一定形成审计风险，但审计风险存在于各类 计息文件汇总得出利息支出数，与实际利息支出比较)， 差异中。按照重要性原则，重点关注重大项 目和异常变动 并且该差异可以直接作为审计证据，实现分析性复核向精 项 目，从中发现审计差异，把风险的识别转化为对审计差 确复核的飞跃。 异的查找，然后分析差异产生的原因，从而达到揭示问题 主要特点 和风险的目的。 一 是创新性。传统的风险基础审计理论和金融审计理 2．以 《商业银行审计指南》为依托。由于基层商业 论，对审计风险的分析停留在财务报表层次。即财务数据 银行的业务经营领域较多，(商《业银行审计指南》将其划 环节，对银行的业务经营环节几乎不涉及。另外，引进国 分为十个业务循环，但有的业务循环流程简单、业务量 外的风险基础审计理论，主要是社会审计组织为降低其职 少，我们结合电子数据环境将这十个业务循环进一步浓缩 业风险而设计的。由于国家审计与社会审计的本质和 目标 为五大业务循环，即存款业务、贷款业务、联行业务、中 不同，因此不能照搬照套，而要根据国家审计的目标和数 间业务和其他业务，其中结算业务指的是支付结算和联行 据环境的改变，对风险基础审计理论在国家审计中的运用 清算，中间业务指的是银行卡、代理、担保、承诺、交易、 进行发展和创新。主要体现在：一是本计算机审计模型是 54fCHINAAuDIT中国中计 维普资讯 是审计人员日常审计经验的积累和智慧的结晶，我们总结 归纳多年来金融审计人员的审计思路、审计经验和技巧， 抽象出其中具有普遍性、可操作性的内容进行计算机程序 化，将各个审计模块分业务类型嵌入模型中，多角度、多 层面地对 电子数据进行分析 在实际