信息技术环境下连续审计技术实现模型分析比较.pdfVIP

2009年第 10期 　　　　　　　　　　 科技管理研究 　　　　　　　　　　2009No10 Science and Technology M anagem ent R e search 文章编号 : 1000 - 7695 (2009) 0 10 - 0285 - 04 信息技术环境下连续审计技术实现模型分析比较 阚京华 (南京财经大学会计学院　2 10003) 摘要 : 连续审计依托于信息技术 , 是一种技术驱动型审计模式 , 信息技术既是连续审计的驱动因素 , 也是连续审 计得以实施的必要条件 。选择科学合理的技术实现模型是连续审计的关键所在 。本文着重比较分析了当前影响广泛 的几种连续审计技术实现模型 。 关键词 : 信息技术 ; 连续审计 ; 技术实现模型 中图分类号 : F2391 文献标识码 : A 　　连续审计 ( Con tinuou s A uditing, 简称 CA ) 依托于信息 技术 ( IT) , 是一种技术驱动型审计方法 。信息技术既是连 续审计的驱动因素 , 也是连续审计得以实施的必要条件 。连 续审计依托 Internet等网络通讯技术 、数据仓库 (D ata W are hou se) 和数据集市 (D ata M art) 等存储技术 、在线联机分析 (On - L ine A nalytical Proce ssing) 和数据挖掘 (D ata M in ing) 等数据分析技术 、XBRL 等新一代语言标记技术以及嵌入式 审计模块 ( Embedded A udit Modu le) 等 自动控制测试技术 。 因为关系到 CA 技术选择与可行性 、信息安全 、客户采纳 、 成本等诸多问题 , 选择科学合理的技术实现模型是连续审计 的关键所在 。实现模型是 CA 系统整体实现的理论模式 , 以 技术实现为外在逻辑形式 , 内含审计各要素排列以及审计契 约各方关系所形成的抽象逻辑框架 。至今为止学术界提出过 不少 CA 模型 , 本文着重当前影响广泛的几种模型进行探讨 。 1　W oodroof - Searcy (200 1) 连续审计技术模型 200 1年 W oodroof和 Searcy发表了 “债务契约遵循领域连 续审计模型发展与应用 ”一文 , 提出了第一个正式的 CA 概 念模型 [ 1 ] , 作为对该概念模型的证明 , 作者设计和展示了连 续审计在债务契约遵循领域的应用 。此模型应用网络驱动技 术 。该模型引起了对可靠和安全系统的需求 , 也讨论了生成 “常青报告 ”的需求 。“常青报告 ”是按需生成的报告 , 通常 通过网站阅览 。该模型以客户系统的交易数据库 (日记帐和 ) ( ) 分类帐 为基础 , 审计师通过网络接 口 在审计师系统上 进入交易数据库 。这个模型分五个阶段实施 : 图 1　连续审计模型在债务契约领域的应用 第一阶段 : 提出报告请求 ; 第五阶段 : 生成常青报告并发布给贷款官员 。报告包括 第二阶段 : 客户系统内部的代理和传感器监控交易数据 三个层次的认证 : 层次 1是可靠性认证 。如果层次 1发生例 以发现与预定规则不一致的例外 。这些例外都要和审计师定 外 , 就没必要执行进一步的分析 。层次 2 是对实时的财务报 义的规则进行比较 。这可能会触发警报并将警报发送至审计 表的公允性提供意见 。层次三是对第三方合约的违背性提供 人员 。这些规则检查系统 的可靠性 (可能运用连续 SYS