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【问题探讨】 完善国有商业银行内部审计制度 尹毅飞 （中国工商银行总行，北京 %$! ） 摘要：完善内部审计制度是国有商业银行股份制改革不可或缺的关键环节。面对成本、组织架构和权 利配置三大约束，国有商业银行内部审计不能一味追求与国外商业银行接轨，要兼顾内部审计制度各 组成部分和相关配套机制的建设，以解决自身问题为导向，多头并进，逐步提高内部审计绩效。 关键词：商业银行；内部审计制度；股份制改革 文章编号： （ ） 中图分类号： 文献标识码： %$*.#!) !# !*.!*$ /0$1! 2 !#$%’$; 9:845:= ?98 @A@84B 9@ 7579= 7CBDC:4:8 6C5 @884*CE:4? 7CBB4579= F:G@ ’ HC9:8*4I98A 546C5B1 /79:; @7J F9:?9:; 678C5@ @ 7C@8K C5;:9L89C: @48D :? 59;J8 ==C789C:K 8J4 9:845:= ?98 @A@84B 6C5 @884*CE:4? 7CBB4579= F:G@ 7: :C8 F4 C:=A J9;J=9;J84? 9: 8J4 @D478 C6 6C==CE9:; D E98J 6C549;: 7CBB4579= F:G@1 M8 9@ F4=94N4? 8J8 8J4 7CBDC:4:8@ C6 9:845:= ?98 @A@O 84B :? 8J4 F9=?9:; C6 :474@@5A B47J:9@B@ @JC=? =@C F4 7C:@9?454?K 6C7@9:; C: @C=N9:; D5CFO =4B@ C6 8J495 CE: E98J 789C:@ 8C F4 8G4: 6C5 B:A C8J45 54@D478@ 8 8J4 @B4 89B4 @C @ 8C ;5?O ==A D5CBC84 8J4 D456C5B:74 :? 466478 C6 9:845:= ?981 )*+ ,-%.#(7CBB4579= F:GP 9:845:= ?98 @A@84BP HC9:8*4I98A 546C5B 一、国有商业银行建立内部审计制度面临的三大 地域广，服务层次庞杂，导致内部审计任务繁重，审计 约束 业务量较大。以审计人员数量为例，尽管在信息技术 伴随商业银行体制的建立，国有商业银行的内部 帮助下内审技术有了较大进步，但四家国有商业银行 审计体制几经变迁，从国家专业银行时期的行政领导 目前各自拥有一支数量庞大且监管部门仍认为数量 负责制起步，先后完成了向商业银行时期的行长领导 不足的审计队伍。按审计人员占员工总数的!Q计算， 下的总稽核负责制、总稽核向法人代表负责制等两次 每家银行内审人员平均有, 人左右，有的行已超 较大的体制转型，目前，正朝着董事会领导下的一级 过 万人。如果将这支队伍直接交由总行内审部门管 % 内审体制努力。应该说，国有商业银行内部审计制度 理，先不说他们在行际间调度、专业分工和审计任务 的变迁历史，就是一个以提高审计工作独立性、权威 分配等活动安排（其实这些工作更难操作），仅他们的 性和有效性为核心，内部审计由依附于同级行转向一 晋升、子女就学、生活福利待遇、教育培训等就是一个 个独立、专业、垂直运作、向董事会负责的体制演变历 巨大的压力，管理成本将会很高，操作难度太大。而国 史。但我国是一个发展中国家，经济金融体制尚处于 外银行如花旗银行的内审队伍仅有 人，大概只有 转型过程之中，就建立垂直、独立