保险公司纳税实务及稽查要点.pptVIP

* 保险公司涉及税收的主要税种 六、城市维护建设税 城市市区为7%；县城、建制镇5%；其他1%）。 计算公式：应纳税额=（实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额+实际缴纳的营业税额）*使用税率 会计处理： 按规定计算城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费—应交城市维护建设税”科目； 实际上缴时，借记“应交税费—应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”等科目。 保险公司涉及税收的主要税种 七、教育费附加 定义：是以单位和个人缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计算依据征收的一种附加费，名义上是一种专项资金，但实质上具有税的性质。一律在企业的销售收入（或营业收入）中支付，缴纳后存入同级教育部门在各级银行设立的“教育费附加专户”，因此，应按专项资产管理，由教育部门统筹安排。 特点： 1、专款专用，具有受益税性质； 2、属于一种附加税性质的收费； 3、征收范围较广。 计税依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额为依据。 保险公司涉及税收的主要税种 七、教育费附加 税率：1994年税制改革后，教育费附加改按缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人实际缴纳的上述三种税的税额附征，附加率改为3%，地方加收地方教育费附加，按1%收取。 计算公式：应纳税额=（纳税人实际缴纳的增值税+消费税+营业税税额）*适用税率（附加率为3%，地方加收地方教育费附加1%） 会计处理： 计算教育费附加时，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费—应交教育费附加”科目； 实际上缴时，借记“应交税费—应交教育费附加”科目，贷记“银行存款”等科目。 保险公司涉及税收的主要税种 八、房产税 定义：以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税，又称房屋税。 特点： 1、房产税属于财产税中的个别财产税； 2、区别房屋的经营使用方式规定征税办法； 3、征税范围限于城镇的经营性房屋。 税率：采用比例税率，根据房产税的计税依据分为两种： 依据房产计税余值计税的，称为从价计征，税率为1.2%；依据房产租金收入计税的，称为从租计征，税率为12%。 保险公司涉及税收的主要税种 八、房产税 计算公式：1、从价计税的应纳税额=应税房产原值*（1-扣除比例）*1.2%；2、从租计征的应纳税额=租金收入*12% 会计处理： 计算应缴的房产税时，借记“管理费用”等科目，贷记“应交税费—应交房产税”； 实际上缴房产税时，借记“应交税费—应交房产税”科目，贷记“银行存款”等科目。 特别说明：由于房产税也是按年征收，分期缴纳，所以对其会计处理也可以照车船使用税等方法进行。即如果房产税按月缴纳或分期缴纳，但税款金额不大的，可在按规定计算出应纳的房产税时，直接借记“管理费用”科目；如果企业分期缴纳，而且每期缴纳的房产税数额比较大时，可以通过“待摊费用”科目，分期摊入有关成本费用中去。 保险公司涉及税收的主要税种 九、车船税 定义：是对在中华人民共和国境内车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。 特点： 1、涉及面十分广泛； 2、税源流动性强； 3、纳税人多为个人。 适用税额：车船税的适用税额，依照《中华人民共和国车船税暂行条例》所附的《车船税税目税额表》执行。 计算公式：购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。 应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数 会计处理： 计算应交的车船税时，借记“管理费用”等科目，贷记“应交税费—应交车船税”； 实际上缴车船税时，借记“应交税费—应交车船税”科目，贷记“银行存款”等科目。 保险公司涉及税收的主要税种 十、契税 定义：是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 特点： 1、属于财产转移税； 2、由财产承受人缴纳。 税率：契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%-5%。具体执行税率，由各省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内，根据本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。 计算公式：应纳税额=计税依据×税率 会计处理：取得土地使用权、房屋按规定缴纳的契税，借记“固定资产” 等科目，贷记“银行存款”科目。 保险公司涉及税收的主要税种 十一、印花税 定义：是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济。 特点： 1、兼有凭证税和行为税性质； 2、征税范围广泛； 3、税率低，税负轻； 4、由纳税人自行完成纳税义务。 税率：（1）比例税率：各种合同及具有合同性质的凭证、记载资金的账簿和产权转移书据等。这些凭证一般都记载有金额，按比例税率纳税，金额多的多纳，金额少的少纳，既能增加收入，又可以体现合理负担原则。具体规定是： 1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同的税率为1‰； 2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权