成都职业技术学院 银行会计 第四章 贷款业务核算.pptVIP

6、借款人到期不能还款的核算 借款人到期不能还款，根据抵押贷款合同规定，银行有权拍卖抵押品或以抵押品作价以偿还贷款。 （1）拍卖抵押品 如果拍卖所得的净收入大于抵押贷款本息，其价款超过债权数额的部分归抵押人所有，不足部分由债务人清偿。 上述两种情况会计分录分别如下： 借：现金 贷：抵押贷款——ⅩⅩ借款人户 应收利息—— ⅩⅩ借款人户 活期存款—— ⅩⅩ借款人户（退还部分） 如拍卖净收入小于抵押贷款本息， 则， 借：现金 活期存款——ⅩⅩ借款人户（不足部分） 贷：抵押贷款——ⅩⅩ借款人户 应收利息—— ⅩⅩ借款人户 （2）如将抵押品作价转入银行自己的资产帐内，则会计分录如下： 借：固定资产 贷：抵押贷款——ⅩⅩ借款人户 应收利息——ⅩⅩ借款人户 累计折旧 或： 借：短期投资——股票（或债券） 贷：抵押贷款——ⅩⅩ借款人户 应收利息——ⅩⅩ借款人户（不足部分） 三、按揭贷款业务 按揭即是以住宅（或土地）作为抵押的贷款，也是一种担保贷款。通常做法为购房者因为资金不足与房地产商签定房屋买卖合同，并以该合同项下的房产及全部权益抵押给银行以期取得贷款。其中，购房者（甲方）为债务人，银行（乙方）为债权人，卖房者（丙方）为连带担保责任人。 具体业务关系为：银行将按揭额以甲方购房款的名义一次性划入丙方在银行的结算帐户内，由甲方按月等额归还，直至期满还清。房屋竣工后，三方共同到房地产管理部门办理产权证和他项权证，产权证上注明银行为他项权人，产权证交甲方，他项权证交银行，如甲方不能还清本息，银行对该房产有优先处分权。 说明：教材109页所述为过去的做法。 1、提供按揭业务的帐务处理 银行会计部门在收到《购房抵押合同》副本及有关凭据后，据以编制转帐传票，并以借款人的名头开立贷款分户帐，计算按揭额。按揭额一般不高于房价总额的70%。 计算出按揭额后，根据合同规定，将款项全额划入丙方（房地产开发商）的结算户头内。会计分录为： 借：按揭——ⅩⅩ购房人 贷：活期存款——ⅩⅩ开发商（丙方） 2、购房人开立还款专用的购房储蓄存款户 购房借款需在按揭银行开立还款专用的购房储蓄存款户，并从支用借款的次月开始，按月供款偿还借款本息，直至偿清为止方可销户。 每月还款额采用普通年金法计算，求出每月还款额后，由购房者按其金额缴存现金，银行会计部门为其开立购房储蓄活期存款专户。 当银行收到购房者缴存每月还款额时会计分录为： 借：现金 贷：购房储蓄存款——购房者户（甲方） 3、每月还本付息日银行自动从购房者帐户划帐收款 划账时，银行应主动填制特种转帐借贷方传票，办理转帐，会计分录如下： 借：购房储蓄存款——购房者户（甲方） 贷：按揭——购房者户（甲方） 4、抵押房产竣工验收交付使用，接收他项权证 抵押房产竣工验收后，丙方作为担保方应负责协助办理该房产抵押手续，办理抵押登记并负责办理产权证和他项权证。银行收到他项权证后，作表外科目核算： 收：他项权—— ⅩⅩ号 5、购房者清偿按揭本息后，注销抵押登记手续 购房者按期或提前还清全部借款的本息及其他应付款项，抵押关系终止。银行应到房管局办理抵押登记注销手续。同时：作表外科目核算： 付：他项权—— ⅩⅩ号 四、呆帐准备和坏帐准备的核算 由于贷款具有一定的风险，为了提高银行抵御风险的能力，根据有关规定，银行业建立了呆帐准备金和坏帐准备金制度，这是稳健性原则在银行业的具体表现，为我国银行业参与国际竞争奠定了物质基础。 1、贷款的呆帐准备 贷款的呆帐准备金是银行根据国家有关规定按年初信用贷款余额的一定比例计提的、用于弥补贷款呆帐损失的专项补偿基金。按国家规定，从1997年起，各银行按年初信用贷款余额1%实行差额提取。即按年初信用贷款余额的1%比例衡量贷款呆帐准备余额，多退少补。 （1）、计提贷款呆帐准备金的核算 每年年初，将信用贷款余额乘以1%计算出呆帐准备的应备数额，再与年初贷款呆帐准备的现有数相比较，应备数大于现有数的差额为应补提额；反之，则为应冲减差额。 补提时，会计分录如下： 借：其他营业支出——贷款呆帐准备 贷：贷款呆帐准备 冲减时，会计分录如下： 借：贷款呆帐准备 贷：其他营业支出——贷款呆帐准备 （2）、核销呆帐贷款的核算。 呆