工业企业主要经济业务过程及核算.ppt

工业企业主要经济业务流程及核算 通过学习，了解工业企业资金筹集、采购过程、生产过程、销售过程、财务成果等业务的核算内容，能够了解与各种业务相关的会计科目、熟悉各种单据、掌握相关经济业务的流程及处理方法。 一、会计凭证 会计凭证，简称凭证，是记录经济活动，明确经济责任，并据以登记账簿的具有法律效力的书面证明。 基于习惯及法令要求，各单位必须具备证明经济业务发生的各类会计凭证。 会计凭证的作用 会计凭证的分类 按其填制的程序和用途不同，可以分为： 原始凭证 记账凭证 在这里，我们要重点讲述一下原始凭证。 原始凭证的种类 按来源不同可分为： A.自制原始凭证 常用的自制原始凭证有：收料单、材料入库单、材料出库单、产品入库单、产品出库单、借款单等等。 B.外来原始凭证 常用的外来原始凭证有：供货单位填制的发票、运输单位填填制的运杂费发票、出差的飞机票、火车票等。 企业运营过程 一、 资金筹集 企业为了满足生产经营的需要，首先必须通过一定的渠道筹集一定数量的资金，用于购建固定资产、购买原材料、支付工资、偿还到期的债务等。企业筹集的资金来源有两个方面：一是投资者投入资金；二是借入资金。前者构成企业所有者权益的基本组成部分，后者形成企业负债。 二、 采购流程及核算 企业为了开展正常的生产经营活动，就必须拥有生产所需要的劳动资料和劳动对象，如厂房、机器设备、材料等。因此，供应过程核算的主要内容包括固定资产购建和材料采购的核算。 本次课程着重讲述材料采购的流程及核算。 1.采购流程图 1.1材料验收 A.原主材料 a. 种类 包括：粘土、长石粉、烧石粉以及泥料中的添加的化工原料等。 b.验收 需要技术部门出具的化验单。 需要采购部门填写相应的外购入库单。 保管员核对数量、品种后验收完毕。 B 其他材料 a. 种类 除了原主材料之外的其他材料，包括杂品、备件、低值易耗品、包装物等。 b. 验收 需要采购部门填写相应的外购入库单 保管员查看材料外观、核对数量、品种后 验收完毕。 1.2 材料入库 办理完相关的验收手续后，采购部门填写外购入库单，由经办的采购员和保管员签字确认后方可入库，外购入库单由采购部、仓储部、财务部各留存一份即可。 入库单样本 1.3收料 发生采购业务时，供应商应向购货单位开具相应的销售发票，当采购员收到发票之后，就要填写收料单对该笔采购业务进行收料，以确认该笔业务发生的金额。 通常取得的发票有货物发票和运输发票。 收料单 1.3.1货物发票 常见的货物发票有增值税发票和剪贴发票。 增值税发票分为增值税专用发票和增值税普通发票两种。专用发票有两联：抵扣联和发票联；普通发票只有一联。 增值税专用发票抵扣联 增值税专用发票发票联 增值税普通发票 剪贴发票 1.3.2运输发票 如果运输材料等物品的运费属于购货单位承担，则需要承运单位开具运输发票给购货单位。 常见的运输发票有铁路运输发票、公路运输发票、航空运输发票、海路运输发票。 铁路运输发票 公路运输发票 1.4付款 收料完毕后，按照采购合同约定的付款期对供应商付款。 应填写的单据为请款单。 请款单（借款卡片） 2 材料采购业务的核算 2.1采购业务相应的会计科目 (1) 在途物资 (2) 原材料、包装物、低值易耗品 (3) 应付账款 (4) 预付账款 (5) 应交税费—应交增值税—进项税额 在途物资 一、本科目核算企业采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算，用于核算尚未验收入库的在途物资的采购成本。 二、本科目期末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。 原材料、包装物、低值易耗品 　　这些科目是用来核算企业库存的各种材料的增减变动及其结余情况。该账户借方登记已验收入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，月末借方余额，表示企业库存的各种材料的实际成本。 应注意的是采购材料时所发生的各项运费应分摊到相应的材料成本里，记入相应的科目中。 应付账款 　　一、本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。 　　二、本科目分为暂估应付账款和采购应付账款。当材料已入库未收料时，贷记暂估应付账款科目，收料之后冲减暂估应付账款，改记入采购应付账款科目。期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款余额。 预付账款 　　“预付账款” 是用来核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。属于资产类科目。该账户借方登记按照合同规定预付给供应单位的货款和补付的款项;贷方登记收到所购货物和退回多付的款项，期末借方余额，表示企业预付的款项;期末如为贷方余额，表示企业尚未补付的款项。 应交税费—应