酒店餐饮业存货的核算.docVIP

酒店餐饮业存货的核算 ? 酒店餐饮业存货的核算 　 　?（一）酒店餐饮业的存货按其来源和用途的不同可以再细分为以下五类 　　1、原材料：包括用于餐饮的原材料及主要材料、燃料、物料用品和替换设备； 　　2、在产品：饮食部门尚未加工完成的食品； 　　3、产成品：饮食业已加工完毕等待销售的食品； 　　4、低值易耗品：如灯具、办公桌、文具用品； 　　5、库存商品：企业购入准备销售给顾客的烟、酒、日用品等。 　 　（二）原材料的核算 　　存货核算可按实际成本计价也可按计划成本计价。但餐饮酒店业存货的核算一般都采用按实际成本计价。 　　1、原材料的分类和计价 　　（1）原材料的分类 　　原材料的品种规格繁多，酒店企业内按饮食、商场等经济业务的作用不同，可以分以下三类： 　　①原料及主要材料。它是指经过加工后构成产品实体的各种原材料和材料。如酒店餐饮业使用的大米、面粉、肉类、蔬菜、水产品和豆制品等； 　　②燃料。它是指生产加工过程中用来燃烧发热以产生热能的各种物资，如煤炭、焦炭、汽油、柴油、天然气和煤气等。 　　③物料用品。它是指企业用于经营业务、日常维修、劳动保护方面的材料物资、零配件及日常用品、办公用品、包装物品等。 　　（2）原材料的计价 　　餐饮企业对外购的原材料，应以在采购过程中实际发生的成本为依据，其实际成本应由含税价格和采购费用两部分组成。 　　①含税价格。原材料的含税价格由买价和增值税额两部分组成。企业购进材料取得的发票有两种。一种是增值税专用发票，简称专用发票；另一种是普通发票。买价是指购进材料时专用发票上列明的原材料款。同时增值税专用发票上还列明增值税的税率、税额和价税合计。增值税税率一般为17%。由于工业企业和商品流通企业是交纳增值税的，因此购进材料。商品时发生的增值税是价外税，不包括在材料、商品的成本之内，而酒店饮食服务企业（商品销售除外）是交纳营业税的，因此即使购进材料时取得了增值税专用发票，也应将增值税作为作为材料成本的组成部分，以含税价格入账。普通发票上不将货款与增值税分列，只列示含税价格。 　　②采购费用。由运杂费、运输途中的合理损耗和税金组成。 　　2、原料及主要材料的核算 　　（1）原料及主要材料购进的核算 　　酒店餐饮业购进原材料，通常有两种方法：一种是以生产部门（厨房、生产加工车间）提出的“原材料请购单”为依据，采购员应提供多家供应商的报价并报经同意后办理采购手续。购进后将原材料直接交生产部门，由其验收签字后，办理出入库手续后连同发票交财会部门入账；另一种是仓库保管员按照定额管理要求提出的“原材料请购单”为依据，采购员采购后交仓库验收，经填写”人库单”后交财会部门入账。企业支付原材料价款和采购费用时，借记“在途物资”科目；贷记“银行存款”科目。原材料运到验收入库时，借记“原材料”科目；贷记“在途物资”科目。 　　【例1】正保大酒店向湘南土产品公司采购冬菇1000千克，每千克30元，计货款30000元，增值税额为5100元，运杂费为150元，采用托收承付结算。 　　①银行转来湘南土产品公司托收凭证，并附来专用发票联及运杂费凭证，经审核无误后，当即承付，作分录如下： 　　借：在途物资一一冬菇　　35250 　　　　贷：银行存款　　　　　　35250 　　②上述材料运到，由仓库验收入库，根据仓库送来的入库单，经审核无误后，作分录如下： 　　借：原材料——原料及主要材料——干货类（冬菇）　　　35250 　　　　贷：在途物资——冬菇　　　　　　　　　　　　　　　　35250 　　“在途物资”是资产类账户，用以核算企业采购的尚未到达及虽已到达但尚未验收入库的在途材料。 　　但饮食业和服务业的原材料主要是在同城采购的，往往是钱货两清。为了简化核算手续，大多可以直接在“原材料”账户核算。 　　酒店饮食服务业采购原材料，平时取得的主要是普通发票，普通发票上列示的单价和金额是含税单价和含税金额。 　　【例2】正保大饭店?5月2日发生以下业务： 　　①向庆丰粮店购进面粉和大米取得普通发票，列明大米1000千克，单价2.元，金额2000元；面粉500千克，单价1.5元，金额750元，货款尚未支付。已验收入库，另以现金支付运费25元，作分录如下： 　　借：原材料——原料及主要材料——粮食类　　2775 　　　　贷：应付账款——庆丰粮店　　　　　　　　　2750 　　　　　　库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　25 　　②购进河虾取得普通发票，列明河虾20千克，单价15元，金额300元；桂花鱼15千克、每千克20元，金额300元，均以现金支付；已由厨房直接领用，作分录如下： 　　借：原材料