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企业会计制度和税收法规差异和影响研究 　　摘 要：会计核算的目标是会计信息，而税收征管却是以征税是否合理作为最后的评判标准，这两者是有着明显不同的，特别在当今社会不断涌现出一些新型经济事项的情景下，此问题更加凸显。本文就针对现代会计制度与税收法规缺乏联系这一社会经济问题，简要的就差异及差异出现的原因、乃至差异产生的影响方面进行分析探讨，进而提出相关的几点建议。 关键词：会计制度；税收法规；差异 引言： 会计制度与税收法规之间存在着一定的差异，由此也会引发相应的一些社会问题：比如征纳双方的纠纷和纳税调整增多等等，但二者的关系是经过从不同到统一，进而再进行协调的过程，最终将差异降至最低点。因此通过认真分析二者差异，理清形成二者差异的原因及影响，提出建设性建议，努力对这些差异进行合理控制，以防止导致国家税源的部分流失现象进一步扩大。针对此问题制定相关具有针对性的政策，使现代会计制度与税收法规能达到真正有效意义上的协调，是源头上，根本上的重要举措，是解决问题的有效办法。 一、会计制度与税收法规的联系 在我国，税务会计是以国家现行税收法制为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳进行核算和监督的一个会计学分支。它是以财务会计为基础，在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的。因而，税务会计与传统的财务会计有着质的继承性和千丝万缕的联系。 从法律法规的条文来看，《会计法》第33条规定：“财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监督等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查”。《税收征收管理法》第19条规定：“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。” 《税收征收管理法》第22条规定：“从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件、应当报送国家税务机关备案。纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政，税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算，应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。”上述条文体现出财务会计和税务会计的高度重合。 二、税务会计与财务会计的差异 虽然税收会计和财务会计有着千丝万缕的联系，彼此相互影响、相互关联，但是，税务会计毕竟是一种不同于财务会计的特殊会计，所以它们又有着诸多不同之处。 会计核算和税务核算虽然原则相同，但其具体内容存在差异，如配比原则，相关性原则；会计核算不遵循税务核算一直遵循的合理性与确定性原则；同样税务核算也对会计核算规定的谨慎性以及实质重于形式这两个原则没有明文的具体规定。会计核算与税务核算具体差异表现如下： （1）收付实现制与权责发生制的差别。企业的会计核算以权责发生制为基础。但是，税务会计处理却是按收付实现制的原则进行核算的。如在增值税的交纳是在产品销售的基础上，计算出应交增值税的销项税额，并扣除已购入原材料所支付的进项税额后，再来核算本期应交纳的实际税额。由于当期购入的原材料并不一定全部被消耗在当期已销售的产品成本之中，因此，企业每期所交纳的增值税，并不是企业真正的增值部分的税金。尽管从长期来看，企业所交纳的增值税总额与其增值总额是基本对应的，但是，就每个会计期间来看，增值税实际税负水平不同会计期间存在差异。 （2）在计提减值准备上的差异。新《企业会计制度》明文规定了包括计提坏账准备在内的八项减值准备措施，这些措施体现了谨慎性原则独特的重要性。税务制度中根据《企业财务通则》的规定，只对坏账准备的计提作了规定。而对其他七项的减值准备没有做出相应的规定。这就容易造成企业利用减值准备来调节收入，调节利润，达到延期纳税甚至避税的目的。 （3）在时间配比原则上的差异。企业在进行会计核算时，应当遵循配比原则。配比原则要求企业在进行会计核算时，收入与其相关的成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。配比原则包括含义之一是时间配比，即一定时期的收入与同时期的费用相配比，如将当期的收入与管理费用、财务费用等期间费用相配比。而税务制度规定纳税人发生的费用在应分配的当期申报扣除，不得提前或滞后申报扣除。 （4）对收入的确认方面。由增值税条例中所规定的“纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定定期销售额”。财务会计和税收的角度不同，所以两者的经济来源有所不同，这种不同就体现在税收除了财务会计制度规定的卖价或劳务的价款还包括着其他的价外费用。 （5）借款费用。主要从以下几方面去体