金融企业会计讲稿摘要.ppt

1.1.1 金融企业的概念和范围 1）金融的概念 2）金融机构的概念 （1）银行业金融机构 （2）非银行金融机构 包括信托投资公司、金融租赁公司、财务公司、保险公司、证券公司、基金管理公司、期货公司等。 3）金融企业的概念及范围 ～是指经过中国人民银行批准，从事金融业务的、以盈利为目的企业法人。包括： （1）商业银行 依照《中华人民共和国商业银行法》和《中华人民共和国公司法》设立的，从事吸收存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。 （2）政策性银行 由政府创立、参股或保证的，为贯彻政府和社会经济政策，从事政策性融资活动，不以盈利为目的的金融机构。包括： 1.1.2 金融企业的特点和业务范围 （1）会计业务与金融业务具有同步性。 （2）反映经济情况具有社会性。 （3）会计监督更具严密性。 （4）核算方法具有特殊性。 （5）提供信息具有及时性。 （6）核算管理具有统一性。 2.1.1 集中资金 1）自有资金（国家拨款） 2）各项存款 （1）财政性存款 财政性存款主要是财政金库款项（各种税款等）和政府财政拨给行政事业单位的经费以及其他特种公款等。 （2）存款准备金 存款准备金是指金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要而准备的在中央银行的存款。中央银行要求的存款准备金占其存款总额的比例就是存款准备金率。 （3）超额存款准备金（结算用，或多余款项） 3）货币发行（新增加的货币） 4）其他 2.1.2 分配资金 1）各项贷款 2）各项占款 （1）拨付中央信贷基金（用于发放贷款，尚未发放） （2）金银占款 （3）固定资产占款 （4）有价证券 （5）外汇储备 （6）兑付国库券本息 3）库存现金 4）其他 2.1.3 结算 2.1.4 对金融机构进行宏观调控和监管 2.2.2 对商业银行贷款的核算 借：工商银行贷款 农业银行贷款 中国银行贷款 建设银行贷款 交通银行贷款 其他商业银行贷款 贷：工商银行准备金存款 农业银行准备金存款 中国银行准备金存款 建设银行准备金存款 交通银行准备金存款 其他商业银行准备金存款 2.2.3 商业银行提取款项的核算 借：工商银行准备金存款 农业银行准备金存款 中国银行准备金存款 建设银行准备金存款 交通银行准备金存款 其他商业银行准备金存款 贷：库存现金 3.1.1 存款的概念和种类 存款是指金融企业以信用方式吸收的社会闲置资金。 可按以下标志进行分类： 3.1.2 结算账户及其种类 ～是指单位或个人在银行开设的、办理资金结算的活期存款账户。 单位存款是指企业、事业、机关、部队和社会团体等单位在金融机构办理的人民币存款。 3.2.1 单位活期存款及利息的核算 1）存款本金的核算 （1）吸收客户存款 借：库存现金 贷：吸收存款—活期存款—×单位 （2）客户支取现金 借：吸收存款—活期存款—××单位 贷：库存现金 2）利息的计提与核算 （1）计息规则 通常按季结息，每季末月的20日为结息日，计息期为上季末月21日至本季末月20日。计算公式为： 利息＝计息积数×日利率 计息积数＝Σ存款数额×存款天数 日利率=月利率/30 月利率=年利率/12 日利率=年利率/360 b.分户账页计算法 在单位存款账户资金发生增减变动后，按上次最后余额乘以该余额的实际占用天数，得积数。 待结息日营业终了，将每笔余额积数相加，得总积数，再乘以日利率，得应计利息。 会计分录 借：利息支出—活期存款利息支出 贷：吸收存款—活期存款—×单位 3.2.2 单位定期存款及利息的核算 单位定期存款，是指单位按照约定期限、利率将一定资金存入银行、到期支取本息的一种存款业务。 最低限额1万，多存不限。 期限一般为3个月、6个月、1年、2年、3年、5年六个档次。 一般不能提前支取，到期支取时，只能转入基本账户。 1）存入款项 单位填写转账支票交银行，银行审核后以转账支票代借方传票。 借：吸收存款—活期存款—××单位 贷：吸收存款—定期存款—期限—××单位—本金 2）计息（资产负债表日） 借：利息支出——单位定期存款利息 贷：应付利息——定期存款利息——××单位 3）存款到期 借：吸收存款——定期存款——期限—××单位 应付利息——××单位 贷：吸收存款——活期存款——××单位 3.3.1 储蓄存款的概念及原则 是指银行通过信用方式吸收居民个人手中的闲散资金形成的存款。 其原则是 存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密。 3.3.2 活期储蓄存款及利息的核算 1）开户 借：库存现金 贷：吸收存款—活期储蓄存款—××人 2）续存 同1）。 3）支取 相反。 4）销户 借：吸收存款—活期储蓄存款—××人 利息支出——活期储蓄利息