公允价值的本质与影响.pdfVIP

2013年 12月 包头职业技术学院学报 December．2Ol3 第 l4卷第4期 JOURNALOFBAOTOU VOCAT10NAL TECHNICALCOLLEGE Vo1．14．No．4 公允价值的本质与影响 王卫东 (内蒙古北方联合 电力能源有限责任公司 高头窑煤矿 ，内蒙古 达拉特旗 014316) 摘 要：公允价值计量属性受到人们很大的质疑和争论，它对金融危机 的影响也是~,-4r3不断探讨和 关注的重要话题 。从公允价值的本质分析 ，探讨公允价值应起到的作用以及 需要改进的措施。 关键词 ：公允价值；本质；顺周期效应 ；黑洞效应 TheEssenceandEffectofFairValue W angW eidong (CoalMineofGaotouyao，InnerMongoliaNorthJointElectric—powerCo．，Ltd，Ordos，InnerMongolia014316) Abstract：Therearesomequeriesanddebatesonthemeasurementattributesoffairvalueanditsinfluencesonfinanceare discussedcontinually．Withtheanalysisoftheessenceoffairvalue，thepaperexplorestheeffectoffairvalueandthemeas— urestobeimproved． Keywords：fairvalue；essence；pro—cyclicaleffect；ablackholeeffect 一 、 公允价值的概念界定 次，而 IASB和我 国的企业会计准则也对这三个层 1．公允价值的传统定义 次予以了认可 。 美国财务会计准则委员会 (FASB)对公允价值 公允价值的三个层次：第一个层次是在活跃市 所下的定义是：在现时交易中，在非强制性或非清算 场上有相同的资产 (或负债)的报价信息时，使用该 性销售的情况下，当事人 自愿据 以买卖资产或承担 报价信息所估计的公允价值；第二个层次是在活跃 负债的金额 。而国际会计准则委员会对公允价值下 市场上没有相同但有相似的资产(或负债)的报价， 的定义则为：在公平交易中，熟悉情况的当事人 自愿 这种相似的报价可用来进行公允价值的估计，但应 据以进行资产交换或负债结算的金额。由此可见， 当调整相同与相似之间的差异；第三个层次是在第 两者之间还是有一定差异的。 一 个层次和第二个层次的估计 尚不可能时，则应用 2．公允价值定义的修订 估值技术方法进行公允价值的估计，其 中包括市场 在对公允价值定义的反思与改进方面，还是会 法、收益法和成本法等。 产生一定的差异性。为此，对公允价值的反思和改 二、公允价值可能产生的不良影响 进的过程中，美国的研究成果较为突出，FASB研究 目前，公允价值得到了广泛的运用，但是有关公 并拟议多份有关公允价值计量的征求意见稿 。这些 允价值的不良影响却也 日渐引起人们的广泛重视。 研究与讨论随着 2006年 9月美 国财务会计准则 关于这些影响主要有顺周期效应 、羊群效应和黑洞 157号的发布而暂时告一段落。至此，公允价值定 效应。 义则被修改成：是指在计量 日当天，市场参与者在有 金融稳定理事会 (简称 FSB)，将顺周期效应定 序交易中出售资产收到的价格或转移负债付出的价