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农贸企业做好存货内控管理主要措施探析 　　摘要：农贸企业的存货，主要是指企业在日常经营活动中持有的以备出售的农产品或商品。该类企业的存货具有品种全，数量多，保质期短，季节性强，存储难度大等诸多特点，做好内控管理显得尤为重要。如果企业通过事先制定一套相互牵制、相互验证的存货内部监控管理措施，就能起到保证产品质量，降低采购成本，加速存货周转率的作用，避免存货仓储期间“跑、冒、滴、漏”及舞弊行为的发生，有利于企业拓宽市场销售渠道，提高产品市场占有率和竞争力，促进企业实现长远发展战略目标。 关键词：预算与绩效 分工与授权 请购与采购 验收与保管 出库与销售 盘点与内审 农贸企业要做好存货内控管理，就应当多渠道、全方位建立健全内部控制制度，找出关键控制点及其主要控制措施，并将具体措施深入贯彻执行，使企业在合法运营的基础上提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。笔者结合在企业多年实际操作经验，从而归纳总结出农贸企业存货内控管理主要控制措施，现与广大读者共同探讨。 一、建立存货预算管理与绩效考评机制 在年初或上年末，农贸企业应当以本年度销售目标为基础全面做好存货预算管理工作。预算内容涵盖存货的品种、规格、数量、单价、金额，以及日常仓储保有量等项目。首先，根据年度销售预算并结合期初、期末存货数量，推算出当年存货采购量；其次，依据以前年度各种存货的采购单价，结合当前市场形势的变化，合理确定每种存货预计采购单价；最后，汇总得出全年存货的采购金额，并合理预计存货周转次数，从而精准的测算出日常存货占用企业的资金数额。年末，由预算管理部门牵头对相关部门预算完成情况进行绩效考评。在确保存货质量的前提下，对于存货采购单价的涨幅以及是否发生缺货情形主要考核采购部门；对于存货日常保管的安全完整以及账实相符方面主要考核仓储与财务部门；对于存货是否按计划如期出售以及货款收回情况主要考核销售部门。企业应制定具体奖惩措施，将预算完成结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗和辞退的依据，实行奖优罚劣的内部绩效考核机制。 二、实行存货管理岗位的分工与授权批准制度 农贸企业应结合其经营农产品的范围做好仓储保管工作，聘用诚实守信、爱岗敬业的员工担任库管员职务。由人事或财务部门针对库管员岗位制定职务说明书，阐明作为一名合格的库管员应该具备的基本素质、岗位职责，拥有的职权及应履行的工作义务。为确保存货的安全完整，防止丢失、被盗事件的发生，应明确企业内部除存货管理部门及库管员外，其余人员接触存货时，应由企业主管部门的特别授权。对于未经授权的人员擅自要求接触存货时，库管员有权予以拒绝；如果对方不听劝告时，库管员应立即向主管领导报告。 当存货发生出借、移库、领用等情况时，必须经企业主管领导的审批。严禁存货未经授权批准擅自转借他人，或者企业内部员工非法侵占存货谋取不正当经济利益。库管员应忠于职守认真履行岗位职责，坚决与违法违规行为做斗争，如有渎职行为应追究其经济责任。 三、做好存货的请购与采购内控管理工作 采购部门应当根据存货年度、季度和月份的预算指标，并结合本企业各种存货采购间隔期和当前库存情况，综合考虑企业经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态，避免存货积压或供不应求短缺现象的发生。 （一）严格遵守采购流程，保证存货采购顺利进行 相关部门在执行存货采购计划时，应严格遵守采购审批流程。先由采购部门编制并填写存货请购单，提出具体的采购目录，再经主管计划的负责人和财务部门审核通过后报主管领导审批。当遇到超预算和预算外采购存货时，应先履行预算调整程序，由具备审批权限的部门或人员审批后再行办理请购手续，避免打乱企业的正常经营计划。 （二）在采购新产品之前匡算毛利率，确保企业必要的经营利润 毛利率=[单位产品售价-（单位产品采购价+单位产品在采购及存储期间损耗价值）]÷单位产品售价×100% 通过以上测算，就能使企业在采购之前掌握新产品预期获利能力，并与事先设定的毛利率指标作对比，以便及时做出是否采购的经营决策。 （三）根据存货品种选用恰当的采购方式，降低存货采购成本 1、直接采购 适用于一次性采购金额较小，下游客户要求发货紧急，不宜长期储存的农产品，比如一般性水果，新鲜蔬菜等； 2、送货上门 适用于难养饲养，对存储环境要求苛刻且长期存储伤亡率很高的鲜活农产品，比如活鱼、海鲜等； 3、生产地采购 适用于具有明显的地域性和时令性，贴近生产地采购能大幅度降低采购成本的特色农产品，比如浙江仙居的杨梅，新疆和田的大枣等； 4、招标采购 适用于采购数量多，占用资金数额大的农产品，比如大米、白面等，企业