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存货内控执行过程中问题和对策 　　一切好的内控制度和方法最终还是要由人去执行，否则再好的制度也难以发挥作用。虽然公司拥有较为规范、健全的流程制度，但是流程的执行、制度的贯彻受到诸多人为因素的干扰，内控监管人员应深入一线体验执行过程，及时发现其中存在的问题并加以纠正，对关键环节加以重点控制，保证存货内部控制制度的高效执行。 一、存货内部控制的必要性 1.工业企业的存货，受市场因素和生产经营计划影响较大，而且流动性强，经常处于不断销售、耗用、购买和重置中。积压的存货不断消耗企业的仓储费、保险费、保管人员的工资等，存货保管过程中还可能发生霉变、损坏和偷盗等各种潜在的损失。化工类生产公司的材料，除上述风险之外，还存有很大的安全隐患，如易燃、易爆等。它是生产经营过程中不可缺少的资产，是企业管理过程中必不可少的物质基础条件，也是保证生产经营活动顺利进行的必要条件。 2.内部控制已经成为现代企业的一种管理手段，贯穿于企业管理活动的决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各项业务和事项，合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略方面起着不可替代的作用。 3.健全、有效、合理的存货内部控制制度，是降低存货风险、减少流动资金占用，让存货在流动中增加效益，提高企业价值，促进企业健康发展的重要保证。 二、存货内部控制执行过程中出现的问题及其影响因素 例如：某集团下属的一个制造业公司，下面包含若干个事业部，存货种类繁多，分类复杂。有明确的内部控制制度，对存货管理比较重视，但是在执行过程中，仍然会出现对控制制度理解的偏差与执行不到位等情况。 1.采购计划的编制、审核、执行过程中的疏漏 采购计划按月上报，但没有执行完毕的计划未延续至次月，以致次月到货的计划已过期，引起不能及时办理入库、出库手续，无法领料，另行追加计划也有时限规定，且需要层层审批，时间不等人，严重影响了生产进度。 原因：位于存货流程前端的采购过程缺乏控制，采购计划的编制、执行、生产趋势的判断等缺乏有效的牵制、审核，办事人员没有及时核对当月采购计划的完成情况，未进行有效预测。计划审核部门未能有效发挥其审核职能，致使资产管理工作流于形式，企业存货内控的实施出现断链现象，如此反复，大大降低了工作效率。 2.采购验收控制环节矛盾凸显 内控制度明确指出：材料到货，需要采购员通知本部门或资产管理部门的保管员验货，由于这里的“或”字，执行的结果是各方说法不一。最终只有资产管理部门到货验收，本部门就放弃了这一环节，长此以往，造成这样一个局面：公司有车间、班组几十个，随时用的材料品种繁多，到货时间、厂家不一致，有时一个事业部一天之内分4次到货10余种、到货的场地比较分散，资产管理部门的到货验收员接到电话就到处跑去验货，根本难以顾及，遇到采购员故意刁难，总在周末到货或隐瞒到货时间，本来是为生产服务的，结果双方矛盾重重，造成很坏的影响，是大家都不愿看到的结果。 原因：管理人员及办事人员的思想观念有偏差，车间的管理层、采购员对到货验收的意义不明确，简单地认为是管理部门在监视自己，没有信任。形成抵触情绪。 3.管理链上出现了漏洞 各部门所制定的内控制度在关键点上不能相互衔接，各自为营。公司主要是通过生产运营部管理实物，利用采购验收环节和出库环节为主要控制手段，不涉及金额。财务部管理资金，利用流程单据及其附带的信息流传递来控制存货。虽说互相牵制，但无人对数量及金额做对比，单价审核出现真空地带，管理上的脱节造成了很多漏洞。 许多企业的财务人员不完全了解内部控制，执行内部控制制度不准确，不完整，有几个方面的理解误差：（1）忽略了内控是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态控制机制；（2）认为内部控制是稽核、审计或管理层的事，与自己无关或关系不大，对会计的职能和作用没有充分认识；（3）认为内部控制就是相互制约，对其手段与方式没有整体的认知。如此的意识，造成执行人员为了配合有关部门检查而致使内控制度流于形式，控制措施难以落实，失去了其应有的刚性与严肃性。 三、存货内控执行的有效对策 1.强化相关人员思想认识，把内部控制工作落到实处。 首先，应当配备合格的人员办理存货业务。办理存货业务的人员应当具备较高的业务知识水平和职业道德水平，随时核对、掌握存货采购计划的执行情况并具有相应的预测能力。其次，企业应创造条件定期对相关人员进行业务培训，加强存货内控的贯彻实施，不断提高业务素质和职业道德水平。最后还要完善监督考核，通过激励与考核机制，对存货管理的部门、人员实行奖优罚劣，调动人员的积极性与主动性，防患于未然。大量的实践证明内部控制中人的主观能动性解决了