营改增培训课件赵涛.pptx

“营改增”培训——中铁一局集团市政环保工程有限公司培训提纲一、增值税、营改增基础知识及相关政策 1、增值税、营改增重要概念2、增值税进项税额抵扣政策3、增值税视同销售政策及视同销售行为的政策4、混业经营的概念4、营改增后实施过渡性性财政扶持政策6、纳税义务发生时间7、增值税、营改增税率与征收率8、增值税专用发票的联次及合规性二、营改增对建筑业影响及应对措施 1、资质共享问题潜在的涉税风险2、甲供材3、集中采购4、物资转移5、物资发放和保管6、合理选择供应商，以顺利取得增值税专用发票7、理清材料来源方式、分清施工机械购置途径，为准确核算进项税准备8、相关制度及应对措施的修订9、合同的修订三、现有政策下建筑业营改增实际操作 1、营改增总机构汇总纳税税款抵减政策2、分支机构预征率政策3、营改增总分机构增值税纳税及申报政策四、相关风险及刑法中增值税有关规定1、增值税专用发票的抵扣风险2、刑法有关规定3、防范虚假发票风险4、案列“营改增”试点进展情况介绍2012年1月1日试点行业：交通运输、部分现代服务业试点范围：上海2012年8月1日试点行业：交通运输、部分现代服务业试点范围：北京 天津 浙江 江苏 安徽 福建2013年8月1日行业：交通运输、部分现代服务业（广播影视业）试点范围：全国2014年1月1日试点行业：铁路运输、邮政业试点范围：全国2014年6月1日试点行业：电信业试点范围：全国试点行业：生活服务业、金融业、建筑业、房地 产业试点范围：全国～2015年12月31日增值税、营改增重要概念（1）增值税重要概念-以发票为链条? 增值税销售额：为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额?? 销项税金：纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和暂行条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额,为销项税额?? 销项税额计算公式:销项税额=销售额×税率? 进项税金：纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担税额为进项税额? 销项滞留：通过增值税计算机稽核系统比对后有销项而未认证抵扣的进项属于销项滞留? 失控发票：通过增值税计算机稽核系统比对后有进项而无销项报税信息的为失控发票? 作废发票：一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。? 增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额? 留底税额：当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣为留底税额增值税、营改增重要概念（2-1）营改增适用范围 （ 2+7）? （一）交通运输业；邮政/电信业 。? （二）部分现代服务业：研、信、文、物、有、鉴、广。（2-2）营改增税率设计?（一）提供有形动产租赁服务，税率17%；3%；即征即退。?（二）提供交通运输业服务、邮政业、电信业税率 ：11%；6%；即征即退?（三）提供现代服务业服务税率6%；3%。?（四）增值税征收率，特定纳税人税率 3%。?（五）简易征收2%?（六）出口环节零税率和免税?（七）营改增免税和即征即退及减税政策增值税、营改增重要概念（3）增值税发票税控系统--四套系统合一，网络开票报税认证?国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告国家税务总局公告2014年第73号?税务总局决定自2015年1月1日起在全国范围推行?（一）一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票和增值税普通发票。?（二）小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税普通发票。?（三）一般纳税人和小规模纳税人从事机动车（旧机动车除外）零售业务开具机动车销售统一发票。?（四）通用定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。?税控系统：增值税发票系统升级版是对增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、稽核系统以及税务数字证书系统等进行整合升级完善。实现纳税人经过税务数字证书安全认证、加密开具的发票数据，通过互联网实时上传税务机关，生成增值税发票电子底账，作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据1.什么是“营什么是“营改增”改增”增值税、营改增重要概念（4）什么是“营改增”营业税改为增值税：按增值额计税——按流转额计税营业税原先的差额计税：交通运输业、旅游业、建筑业等；无抵扣。例：建造合同 1000万原先：1000×3%=30万（纳税）改后：1000/1.11=901万（预计总收入）改后：1000/1.11×11%=99万（销项税金）进项税金：购进主材、地材、办公用品、合法工程分包、应税服务等，能取得一些进项税金，这些进项税金若大于 69万，税负减轻；若小于 69万，税负