金融企业会计-6.ppt

第五章 银行间往来及清算业务的核算 第五章 银行间往来及清算业务 一、教学的目的 通过学习本章，使同学们能够了解银行间资金清算的重要性、银行间往来关系产生的原因、银行间往来包含的具体内容、掌握银行间资金清算及往来业务的会计核算。 二、学习重点 1.明确结算与清算的区别； 2.了解银行间资金清算存在的原因及清算的意义； 3.掌握系统内资金清算业务的核算； 4.掌握同城票据交换业务的核算； 5.明确商业银行与中央银行、同业银行有哪些往来关系？重点掌握缴存法定存款准备金业务和同业拆借业务的核算。 第一节 银行间往来业务的核算 银行间往来包括： 1、商业银行系统内的联行往来 2、跨系统商业银行间的同业往来 3、商业银行与中央银行的往来。 产生这些往来关系的原因是商业银行履行支付中介的职能；商业银行内部资金划拔；同业拆借以及在中央银行体系下，商业银行要向中央银行缴存款、借款及再贴现等 。 第一节 银行间往来业务的核算 一、商业银行系统内往来业务的核算 （一）联行往来的概念 联行往来，是指同一银行系统辖内所属各行处之间因办理对外结算、对内资金调拔等业务，相互代收、代付款项而发生的资金账务往来。联行往来一般涉及两家银行网点，双方互称联行，双方构成了相互依存的对应关系，两者缺一不可。 （二）联行往来的核算 1、联行往来的业务范围 汇划业务主要包括汇兑、托收承付、委托收款、银行汇票、银行卡、内部资金划拨、代收学费等款项的汇划；储蓄、灵通卡、对公异地通存通兑业务及外卡ATM取现业务、信用卡异地业务、金卡业务、跨行支付业务，同时办理有关的查询查复业务及差错补账和冲账处理。 汇划贷报（贷记）业务包括：汇兑、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票、信用卡、资金划拨等。 汇划借报（借记）业务包括：银行汇票、信用卡、资金划拨。 （二）联行往来的核算 （1）发报经办行的处理 借：××科目—××户 贷：清算资金往来—汇划清算户 （2）收报经办行的处理 借：清算资金往来－汇划清算户 贷：××科目—××户 二、同业往来的核算 同业往来，是指商业银行与跨系统的各商业银行及非银行性金融机构之间的业务往来。主要包括跨系统资金往来转汇、同业拆借、票据转贴现、代理同城票据交换及清算等业务。 （一）回购业务 （二）同业拆借业务 （一）回购业务 回购业务是一种以买卖票据、证券、贷款等金融资产的形式融通资金的业务，包括: 1、买入返售金融资产业务是商业银行按照返售协议约定先买入再按固定价格返售票据、证券、贷款等金融资产而融出资金的业务。这种业务实际上是以金融资产为依据向交易对方融出资金，而金融资产并不真正转移。 2、卖出回购金融资产业务是商业银行按照回购协议先卖出再按固定价格买入票据、证券、贷款等金融资产而融入资金的业务。是商业银行解决资金暂时不足的一项措施，属短期融通资金性质的业务。一般来说卖出价格要低于回购价，其差额作为资金使用的代价，金融资产不作真正的转移。 1、买入返售金融资产业务的核算 （1）买入金融资产时，应按实际支付的金额入账。 借：买入返售金融资产 贷：存放中央银行款项 （2）资产负债表日： 借：应收利息 贷：利息收入 （3）返售日： 借：存放中央银行款项或结算备付金等（实际金额） 贷：买入返售金融资产（账面余额） 应收利息 利息收入（差额贷记或借记） 2、卖出回购金融资产业务的核算 （1）卖出时： 借：存放中央银行款项 贷：卖出回购金融资产款 （2）资产负债表日，应计算利息费用： 借：利息支出 贷：应付利息 （3）回购日 借：卖出回购金融资产款 应付利息 利息支出 贷：存放中央银行款项 （实际金额） （二）同业拆借业务 同业拆借源于中央银行的存款准备金制度。当商业银行缴存中央银行存款大于法定存款准备金率所要求的存款余额时，形成商业银行的超额准备金；反之，当商业银行缴存中央银行存款小于法定存款准备金率所要求的存款余额时，商业银行应及时补足，否则，将受到中央银行的处罚。商业银行的超额准备金主要是保证银行间资金清算的需要，应该保持一定的额度，但是它又是商业银行的低盈利性资产。因此，当超额准备金有多余时，商业银行希望通过“全国银行间同业拆借市场”把多余的资金拆借出去，以获得更多的收益；当超额准备金不足时，商业银行则希望从该市场拆入资金，以补充资金头寸的不足。 （二）同业拆借业务 由此可见，同业拆借就是商业银行（也包括非银行金融机构）之间融通资金的一种短期信贷行为。这是商业银行在资金流动性发生困难，尤其是临时