长期债券投资提前赎回情况下简化核算研究.pdfVIP

会 计 实 务 长期债券投资提前赎回情况下简化核算研究 ■／邓雪雅 摘 要：长期债券投资核算复杂且要调整期初摊余成本，理解难度大，本文选取中级财务会计教材中的案例，；l入另一种 计算思路．不仅可以简化求解，而且还避免了调整期初摊余成本。该方法会计核算的结果与教材一样，但是过程更简化、易操 作、容易理解。 关键词：可提前赎回 持有至到期投资 简化 核算 一 思路 可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。2~10 、 目前教材中对可提前赎回持有至到期投资核算的方法 年1月1日．华联公司预计B公司将会在本年年末收I~200000 是：①重新计算赎回当期期初的摊余成本．将原期初摊余成 元的本金。 本更新为重新计算后的摊余成本：②新计算的摊余成本与原 1．2x08年1月1日，购人B公司债券。 来期初摊余成本之差．计入 投“资收益”账户；③根据新的期 借：持有至到期投资 初摊余成本计算赎回当年及以后各年的利息收入等。计算不 — — B公司债券(成本) 500000 仅复杂，也很不容易理解。 — — B公司债券(利息调整) 21650 新的简化求解方法，完全不考虑调整期初摊余成本，而 贷：银行存款 521650 是以赎回本金所占总本金的份额比例作为计算赎回当年及 2．采用实际利率法编制各期的利息收入与摊余成本(见 以后各年摊余成本、利息收入的依据。具体思路如下：①先计 表1)。 算出已赎回的金额占总投资本金的比例：②再根据这个比 3．~ ]2x08、2×09年末确认利息收入并摊销利息调整的 例，分别计算赎回当年及以后各年的摊余成本、利息收入、应 会计分录。 收利息．直接可以从原 “利息收入及摊余成本”的计算表格 2x08年12月31目会计处理： 中，直观的求出各年的相关金额。 借：应收利息 30000 二、案例 贷：投资收益 26083 2x08年1月1日．华联实业股份有限公司购人B公司当日 持有至到期投资——B公司债券(利息调整)3917 发行的面值500000元、期限5年、票面利率6％、每年l2月31日 2x09年12月31日会计处理： 付息。到期一次还本金的债券作为持有至到期投资，实际支 借：应收利息 30000 付的购买价款(包括交易费用)为521650元，购买日确定的实 贷：投资收益 25887 际利率为5％。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时 持有至到期投资——B公司债券(利息调整)4113 (]D【(2014年第2期)财玄两宛 37 表1 利息收入与摊余成本计算表 日期 应收利息(=面值x6％) 利息收入(=④×5％) 利息调整摊销(=①一② ) ④摊余成本(：④一⑧) 2x08．1．I