澳大利亚个税减免抵扣政策对我国个税改革的启示-河北工程大学学报.pdfVIP

第 32 卷 第 2 期 河 北 工 程 大 学 学 报 （社会 科 学 版） Vol.32 No.2 2015 年 6 月 Journal of Hebei University of Engineering (Social Science Edition) Jun.2015 澳大利亚个税减免抵扣政策对我国个税改革的启示 金斓，杨瑞 (河北工程大学 科信学院，河北 邯郸 056038) [摘 要]文章针对我国个税征收制度中减免抵扣政策目前存在的一些问题，围绕个税费用扣除和 税款抵消政策，介绍和分析澳大利亚个人所得税征收管理的经验。 [关键词]个人所得税 税收征管；费用减免；税款抵扣；澳大利亚 doi :10.3969/j .issn.1673-9477.2015.02.012 [中图分类号] F810 [文献标识码] A [文章编号] 1673-9477(2015)02-044-04 政策性补助扶持因素较多，考虑纳税人个体真实纳 一、我国目前个税的减免抵扣情况及存在问题 税能力较少，尤其缺乏对影响纳税人实际可自由支 （一）我国现行个税减免抵扣政策 配收入的家庭因素的考量，因而无法充分体现量能 自 1980 年 9 月 10 日《中华人民共和国个人所 征税原则和社会公平性。 得税法》通过至今，我国的个人所得税制度已经历 现行个税减免抵扣政策中涉及国家政策性补助 经了 34 个年头。从 2003 年财政部科学研究所公布 的抵扣项目较多，如各类社会公益基金、公益项目 报告建议提高个人所得税起征点，到 2005 年个税免 捐赠的扣除，各类科技发明创新奖项收入的免征和 征额1600元的政策实施，再到2007年免征额由1600 针对军属、烈属、退役军人的各类税收优惠政策， 元提高至 2000 元，及至 2011 年个税免征额提高至 而针对广大工薪阶层个人生活和家庭情况的税收优 3500 元，可以看出根据社会经济发展需求，我国一 惠政策较少，严重忽视了对纳税人实际可自由支配 直在个税征收减免政策方面做出与时俱进的努力， 收入的关注和真实纳税能力的考量。 但相对于税收体制更加健全的发达国家而言仍存在 社会主义税收的职能之一在于通过改变社会财 较大差距，尤其是在个税征管制度中存在很多滞后 富分配状况来影响不同经济主体的物质利益，进而 和不尽合理的问题。 调节社会分配，以实现更加合理的资源配置，纠正 在应税收入扣除方面，我国现行的个税制度属 社会分配不公，促进社会公平，从而改善民生。因 于分类税制，对纳税人不同性质的收入进行分类， 此个税征收不仅应该单纯着眼于纳税人的收入，更 然后采取定额扣除与定率扣除相结合的方式进行扣 应关注纳税人的真实纳税能力。 除。详情如下：个人工资、薪金所得以及对企事业 所谓真实纳税能力，除了纳税人的收入之外， 单位承包、承租经营所得，每月允许的定额扣除费 还需要考虑满足生活基本需要的支出需求。人类社 用为 3500 元；个体工商户的生产经营所得，允许扣 会的活动是以家庭为单位的，因此家庭因素对一个 除相应的成本、费用、损失和税金；对个人劳务报 纳税人的真实纳税能力影响非常显著。 比如收入水 酬所得、稿酬、特许权使用所得、财产租赁所得， 平及收入构成基本相同的两个纳税人，如果一个是 按次数实行定额与定率结合的扣除方式，每次收入 单身而且不需要赡养老人