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财务报表舞弊案的十大要点 回顾美国证监会实施公告 (2000-2008) 张丰裕 总监| 法证会计服务 德勤财务咨询服务有限公司 直线：+852 2238 7205 香港手机：+852 6209 5391 中国内地手机：+86 147 1576 8440 chrcheung@.hk | 2012 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. All rights reserved. 财务报表舞弊案的十大要点 • 向香港独立非执董和董事提供德勤法证中心对美国证 监会（SEC ）执法公告相关研究的出版刊物。相关信 息包括在过去十年有关涉嫌财务报表舞弊个案的转变 。 • 鉴于如今全球业务环境越趋复杂，有关研究结果可为 建立更稳健的业务流程提供相关洞察，以管理并降低 财务报表舞弊的风险。 2 财务报表舞弊案的十大要点 2012 Deloitte Touche Tohmatsu. All rights reserved. 大纲 • 舞弊案全面观– 有何教训? • 财务报表舞弊案的十大要点– 回顾美国证监会实施公告(2000- 2008) • 有关潜在舞弊及指控之应对方法 3 财务报表舞弊案的十大要点 2012 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. All rights reserved. 舞弊案全面观 有何教训? 2012 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. All rights reserved. 舞弊案全面观 • 舞弊案导致的亏损估计相等于一家机构全年收益的5%* • 全球生产 值(GW P)：57.94万亿美元(按2009年估计)** • 因此估计2009年潜在舞弊亏损 额约为2.9万亿美元* • 注册舞弊审核师协会进一步分析指出，已申报经济损失 额的68%*乃由于财务报表舞弊 所致 • 2.9万亿美元的68%，即1.97万亿美元的已申报经济损失可能是财务报表舞弊所致 已申报经济损失 额百分比* 20.80% 11.30% 68.00% 财务报表舞弊 贪污贿赂 挪用资产 *注册舞弊审核师协会发布的 《职务欺诈及滥用职权的全国报告》 ** 国际货币基金会– 世界经济展望数据，2010年4月：国民生产 值偏低的国家列表(2009年度数据) 5 财务报表舞弊案的十大要点 2012 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. All rights reserved. 安然公司 首宗重大丑闻 安然公司的企业丑闻于2001年10月曝光，最终导致安然公司宣告 破产，以及安达信会计师事务所解散 再者，作为当期美国史上最大型的破产重组项目，安然公司无疑是 最大宗企业破产案之一 安然倒闭的原因 欠缺透明度 收入确认 业务模型复杂 安然公司丑闻 企业管治 风险管理 特殊目的实体 高管薪酬 6 财务报表舞弊案的十大要点