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我国企业研发费用加计扣除政策的现状及*对策研究■莫玲**安徽省科学技术情报研究所合肥230011摘要：本文对我国出台的企业研发费用加计扣除政策进行了梳理，总结了部分典型省市出台的企业研发费用加计扣除政策，分析了目前企业研发费用加计扣除政策存在的问题，有针对性地提出进一步完善该政策的对策建议。关键词：研发支出　加计扣除　税收优惠　现状　对策建议DOI:10.11842/chips.2014.05.013企业研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销[1]。企业研发费用税前加计扣除政策作为企业界关注度最大的激励自主创新科技政策，既增加了企业盈余，更激发了自主创新热情，使企业享受到实实在在的好处。扣除的规定；3.明确财务核算新要求：对发生的研发费用进行收益化或资本化处理、对研发费用和生产经营费用须分开核算、对研究开发费用按项目实行专账管理；4.首次明确了企业集团研究开发费用的加计扣除规定；5.最后明确了研究开发费用加计扣除的程序要求。该《办法》的施行，有利于促进企业进行技术创新，进一步提高行政效率，切实加强税收管理，落实和完善企业研发费用加计扣除政策。2013年2月，财政部、国家税务总局下发了“财税〔2013〕13号”文，对中关村、东湖、张江3个国家自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区有关研究开发费用加计扣除试点政策作了规定和说明。该政策对试点地区新增加了将高新技术企业为科技人员缴纳的“五险一金”列入研发费用加计扣除范围，允许按实际发生额的150%比例，在缴纳企业所得税时予以税一、我国出台的研发费用加计扣除政策2008年12月，国家出台了《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号）（以下简称《办法》）。该《办法》对研究开发费用的税前扣除提出了很多新的要求和注意事项：1.明确允许实行加计扣除的研究开发活动范围，采取列举的方式，明确8类年度实际发生研究开发费用可以在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除；2.明确合作开发和委托开发的研究开发费用加计*　2013年度安徽省软科学研究项目（1302053081）：2012年国内外科技政策及高新技术发展述评，负责人：陈泰。**　莫玲，安徽省科学技术情报研究所助理研究员，硕士研究生，主要研究方向：科技政策跟踪与评估研究。SCIENCETECHNOLOGYFORDEVELOPMENT101社会观察前扣除。这项政策的出台，旨在进一步完善试点地区企业研究开发费用加计扣除试点政策，标志着我国研究开发费用加计扣除在自主创新试点地区取得重大突破。2013年9月，财政部、国家税务总局下发了“财税〔2013〕70号”文，对研究开发费用税前加计扣除有关政策问题作了明确的规定。该政策扩大了企业研究开发费用税前加计扣除范围，明确了需出具当年可加计扣除研发费用专项审计报告，统一了各地税务机关的要求，明确了研发项目需有科技主管部门出具的项目鉴定意见书。该政策有利于鼓励企业的研发投入，内容更加合理，程序上更有利于纳税人操作。扩大后的研发费用加计扣除范围与财税〔2013〕13号文规定的中关村、张江、东湖和合芜蚌等试点范围的研发费用范围一致，实现了全国其他地区和中关村、张江、东湖和合芜蚌等特殊优惠地区政策的统一。惠，最终有助于改进和完善税收政策。2.上海市2009年2月，上海市国家税务局、上海市地方税务局联合转发了“国税发〔2008〕116号”文，同年又下发了“沪国税所〔2009〕19号”文件，明确了企业研发项目立项、申请、鉴定、登记、有异议等方面的规定，采取有效措施全面落实政策。2011年2月，上海市编印了《上海市企业研发费用加计扣除操作手册》，对研发费用加计扣除政策进行了宣传，明确指出，在企业申报“加计扣除”时要区分开研发费用与生产费用，研发费用不含生产费用；在对研究项目进行立项时，应将工艺开发纳入研发项目的研究开发范围，并对开发人员的激励直接与新产品的市场效益挂钩；在对企业研发项目鉴定时，上海市高新技术成果转化服务中心负责对市属企业的研发项目进行鉴定，同时对全市各区县科技部门开展注册地企业研发项目鉴定工作提供必要的业务辅导。同年，上海市修订了《浦东新区企业研发机构认定办法》，在办法中增加了直接认定条款，同时对研发机构的研发费用补贴资助申请条件也作了相关规定，强化了政策实施效果，简化了企业申报、项目评审过程。3.江苏省为加快推进创新型省份建设，促进企业自主创新，鼓励企业加大研究开发费用投入，规范企业研究开发费用的税前扣除管理，2009年3月，江苏省国家税务局转发了“国税发〔2008〕116号”文，同年1月，结合江苏省