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保险专业中介机构财务方面的监管要求 一、保险中介会计核算办法 核算基础 《保险中介公司会计核算办法》于2005年1月1日起执行。 ---根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合保险中介公司特点及实际情况。 ---中华人民共和国境内所有保险中介公司在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法 。 保险中介公司财务核算的相关会计科目。 一级科目：存出营业保证金 二级科目: 应收账款——垫付保费、代垫费用 应付账款——代收保费 其他应付款——协作业务费用 主营业务收入——代理佣金收入 ——经纪佣金收入、咨询费收入 ——公估费收入 二、保险中介机构财务存在的问题 （一）法人治理结构不健全，主要表现在下以几个方面： 1、没有按《公司法》的要求成立真正意义上的股东会、董事会、经理领导班子、监事会等法人治理结构。 2、虽然按《公司法》的要求成立了股东会、董事会、经理领导班子、监事会等法人治理结构，并将其报工商行政管理部门和监管部门备案，但这只是一种形式，实际上是总经理或老板一人说了算，有的就象个体工商户，并非有限公司。 3、没有制订或虽然制订但没有真正执行内部控制制度，内部控制是一种制衡机制，由于没有完善的内部控制（牵制）机制，导致许多违法乱纪的问题出现。 （二）缺乏完善的财务会计制度，账务处理不规范。 没有严格按《企业会计制度》和《保险中介公司会计核算办法》设置会计科目和进行账务处理 1、没有制定企业财务会计制度 2、虽然制定了财务会计制度，但是为了应付政府部门监督检查的需要，根本没有结合公司实际情况制定完善、科学、适用的财务会计制度，其账务处理完全凭老板一句话。 3、没有按《企业会计制度和《保险中介公司会计核算办法》的要求设置会计科目，其规定应增设部分会计科目，并进行二级、三级科目核算，可有的公司仅实行一级核算，且将应收保费与垫付保费在同一科目下核算，有的甚至将垫付保费、垫付费用与代收保费在同一科目中进行核算。 4、建二套账，一套对外应付各种检查，一套对内反映全部经营情况。 5、无收入台账或收入台账不全，没有定期与业务台账进行核对，导致财务记录的收入与上报监管部门的收入不一致。 6、现金日记账、银行存款日记账记载不完整。 （三）注册资本不实 1、虚假出资 （1）股东的虚假，名义上是二人或二人以上，实际上是某一个人投资 （2）资金的虚假，即在注册时，以假发票作为实物出资，实际上该实物根本不存在，或者将投资的车辆、房屋根本未用于公司。 2、抽逃出资 投资后，以挂往来的方式（借款的名义）将注册时投入的资本抽走。 （四）主营业务收入不实 1、按扣除业务员手续费（佣金）的差额记收入，公司少记收入，少缴税 2、以套开发票的方式，少记收入 3、通过设立账外银行户，不反映佣金收入 4、通过混用会计科目的方式，不确认佣金收入 5、收到佣金账内不反映，账外核算 6、现金收取公估费，开具收据，不计入收入 　 （五）违反成本费用确认原则 1、成本费用划分不准确 按《保险中介公司会计核算办法》规定，保险中介公司的主营业务成本是其从事主营业务而发生的实际成本，包括支付给业务员的佣金、业务部门的办公费、折旧费、水电费、人员工资、福利费、差旅费、交通费、通讯费以及其他与主营业务直接相关的成本。而大多数企业将此项发生的支出全部或部分计入营业费用，有的甚至计入管理费用，而不反映主营业务成本。 2、成本费用不真实 （1）以虚列人员的方式增加人员工资及费用 （2）以报销不真实的费用方式增加成本费用 （六）给予投保人保险合同约定以外的利益 1、以挂往来的方式支付给投保人不当利益，如： （1）收到佣金时，借：银行存款 　　　　　　　　　贷：应付账款 （2）支付利益时，借：应付账款 　　　　　　　　　 贷：银行存款 2、在主营业成本中直接列支。 （依据《保险法》第一百六十六条规定，责令改正，处五万元以上三十万元以下的罚款；情节严重的，吊销业务许可证。） （七）违反保险中介机构监管的有关规定 1、未按要求将客户资金和自有资金分设账户进行管理，擅自挪用保费资金。 2、未及时、足额缴存营业保证金或者违规动用营业保证金。 （处罚依据《保险法》第一百六十五条规定，责令改正，处五万元以上三十万元以下的罚款；情节严重的，可以限制其业务范围、责令停止接受新业务或者吊销业务许可证。） 3、未缴存营业保证金的，未按规定投保职业责任保险，或者违规办理退保或变更手续。 （处罚依据《保险法》第一