赵贵峰 商业银行会计 第九章 外币业务的核算.pptVIP

参考资料 《银行外汇会计》郑家祥 王志辉 中信出版社 《银行会计教程》李建浔 中国金融出版社 《金融会计》李海波 刘学华 立信会计出版社 《商业银行会计》韩俊梅 吕德勇 广东经济出版社 第一节外汇买卖的核算 一、外汇买卖和外汇结售汇制 外汇买卖：在国际金融市场上，是指两种可自由兑换货币之间的兑换。 在我国，人民币还不是完全自由兑换的货币。按照现行外汇管理制度，实行外汇结售汇制。 1、外汇结售汇制 境内所有企事业单位、机关和社会团体的外汇收入，都要按银行挂牌汇率，卖给外汇指定银行；境内企事业单位、机关和社会团体在经常项日下，持有关有效凭证，用人民币到外汇指定银行按银行挂牌汇率购汇，办理支付。 2、外汇结售汇制度的实质 在外汇结售汇前提下，任何企事业单位、机关和社会团体和外汇银行的一切外汇存取均为外汇买卖。 二、银行外汇业务的分类 1、结汇 2、售汇 3、套汇 4、结售汇项下外汇／人民币平盘交易 5、代客外汇／人民币调剂交易 6、自营外汇买卖 7、代客外汇买卖 1、结汇 结汇是指境内企事业单位、机关和社会团体按国家外汇管理政策的规定，将各种外汇收入按银行挂牌汇率结售给外汇指定银行，外汇指定银行付给相应的人民币。利息找零业务比照结汇处理。 2、售汇 售汇是指境内企事业单位、机关和社会团体的正常对外支付外汇，持有关有效凭证，用人民币到外汇指定银行办理兑付，外汇指定银行收进人民币，付给等值外汇。 3、套汇 套汇，银行办理的套汇业务有两种类型： ⑴钞买汇卖和汇买钞卖 ⑵不同币别的外汇套汇 ⑴钞买汇卖和汇买钞卖 钞买汇卖和汇买钞卖，是指银行从客户手中买入外币现钞，卖给客户外币现汇；或买入外币现汇，卖出外币现钞。 ⑵不同币别的外汇套汇 不同币别的外汇套汇，是指银行应客户要求，按挂牌人民币汇率的买入价买入一种外汇，按卖出价卖出另一种外汇。 4、结售汇项下外汇／人民币平盘交易 (4)结售汇项下外汇／人民币平盘交易 结售汇项下的外汇／人民币平盘交易，就是指银行为平盘结售汇敞口而进行的外汇／人民币买卖交易。 ⑴平盘交易的起因 按我国现行外汇管理政策的规定，国家对外汇指定银行的结算周转外汇实行比例管理，各银行结算周转外汇的比例由中国人民行根据其资产和外汇结算业务量核定。 ⑵平盘交易的操作 各银行持有超过其高限比例的结算周转外汇时，必须出售给其他外汇指定银行和中国人民银行、持有的结算周转外汇降低到低限比例以下时，应及时从其他外汇指定银行或中国人民银行购入补足。 5、代客外汇／人民币调剂交易 代客外汇／人民币调剂交易是指银行代理外商投资企业或经外汇局批准的其他企业，通过中国外汇交易中心或外汇调剂市场进行的外汇／人民币调剂买卖交易。 6、自营外汇买卖 自营外汇买卖，是银行根据国家外汇管理规定及自身外汇资金头寸摆布和保值、增值的需要，以自有的外汇资金，通过境外同业银行进行外汇头寸的转换，以期赚取差价利润的业务。 7、代客外汇买卖 代客外汇买卖，是指银行接受客户贸易项下的委托，代其在国际金融市场上进行可自由兑换货币之间的实盘买卖业务。 三、外汇汇价 汇率(Foreign Exchange Rate)是一个国家的货币折算成另一个国家货币的比率，或者说是一种货币用另一种货币表示的价格。外汇汇率既可以用外国货币来表示本国货币的价格，也可以用本国货币来表示外国货币的价格，并以此分为直接标价法和间接标价法。 1、直接标价法Direct Quotation 直接标价法又称为应付标价法，是以一定单位的外国货币作为标准，折算成一定数量的本国货币。在该方法下，外国货币的数额保持固定不变，本国货币的数额则随外国货币或本国货币币值的变化而变化。 如对于我国来说，1 美元 = 8.30 人民币 为直接标价法 判断汇率升降： 1 美元 = 8.5 人民币 1 美元 = 8.1 人民币 2、间接标价法Indirect Quotation 间接标价法又称应收标价法是以一定单位的本国货币为标准，折算为一定数量的外国货币。 在间接标价法下，等式左边的本国货币的数额保持固定不变，外国货币的数额则随本国货币或外国货币币值的变化而变化。 3、我国的浮动汇率制度 目前，我国实行以市场为基础的、单一的、有管理的浮动汇率制。由中国人民银行根据前一日银行间外汇交易市场的价格，每日公布人民币对美元的中间价，并参照国际外汇市场变化同时公布人民币对其他主要货币的汇率。各外汇指定银行以此为依据，在中国人民银行规定的浮动幅度内自行挂牌，对客户买卖外汇。 4、人民币外汇牌价 目前，我国人民币外汇牌价有钞买价、汇买价、中间价、汇卖价、钞卖价五种。 钞买价是银行买入现钞的价格，低于汇买价。 汇买价是银行买进外汇的价格。 汇卖价是银行卖出外汇的价格，钞卖价同汇卖价。