第三章 存款业务1.ppt

第三章 存款业务的核算 第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 储蓄存款业务的核算 学习目的与要求：了解存款负债的意义及储蓄存款业务的有关规定;掌握企业活期和定期存款的核算程序、利息的计算方法；掌握个人储蓄存款中活期存款的核算方法、个人整存整取定期储蓄存款的核算。 学习重点与难点： 1.单位存款帐户的种类 2.单位存款存入和支取的核算 3.活期储蓄存款和定期整存整取储蓄存款 存入与支取的核算 4.存款利息的计算方法 第一节 存款业务概述 一、存款的分类 存 款 按存款对象分类 按存款期限分类 按存款的资金性质分类 按存款产生的来源分类 按存款期限分类 单位存款 储蓄存款 活期存款 定期存款 一般存款 财政性存款 派生存款 原始存款 人民币存款 外币存款 二、银行结算账户的开立与管理 （一）银行结算账户的种类 银行结算账户 单位银行 结算账户 基本存款账户 一般存款账户 银行结算账户的种类 个人银行 结算账户 专用存款账户 临时存款账户 1.基本存款帐户 是存款人因办理日常转帐结算和现金收 付的需要而开立的银行结算账户。 基本存款帐户是存款人的主办帐户。存 款人日常经营活动的资金收付及其工资 ? 奖 金等现金的支取，应通过此帐户办理。 2.一般存款帐户 是存款人因借款或其他结算需要，在其 基本存款帐户开户行以外的银行营业机构 开立的银行结算账户。 该账户可办理存款人借款转存 ? 借款归 还 ? 其他结算的资金收付。可以办理现金缴 存，但不能办理现金支取。 3.专用存款帐户 是存款人按照法律 ? 行政规则和规章，对 其特定用途资金进行专项管理和使用而开 立的银行结算账户。 该帐户用于办理各项专用资金的收付。 4.临时存款帐户 是存款人因临时需要并在规定期限内使 用而开立的银行结算账户。 该账户用于办理临时机构以及存款人临 时经营活动发生的资金收付。 （二）银行结算账户的开立 （三）银行结算账户的管理 三、存款业务会计科目的设置 　　该科目为负债类科目，核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 　　该科目可按存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。 “吸收存款”科目 　　商业银行收到客户存入的款项时，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记“吸收存款——本金”科目，如存在差额，借记或贷记“吸收存款——利息调整”科目。 　 资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款——利息调整”科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。 该科目为损益类科目，核算商业银行发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。 该科目可按利息支出项目进行明细核算。 期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。 “利息支出”科目 “应付利息”科目  该科目为负债类科目，核算商业银行按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、发行债券等应支付的利息。 该科目可按存款人或债权人进行明细核算。 资产负债表日，商业银行应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记“利息支出”等科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“吸收存款”等科目。 四、存款业务会计核算的有关规定 （一）吸收存款的确认与计量 吸收存款 确　认　 计　量　 初始确认 终止确认 初始计量 后续计量 在成为金融工具合同一方时 吸收存款的公允价值和相关交易费用之和 现时义务全部或部分已经解除时 采用实际利率法按摊余成本计量 （二）吸收存款利息费用的确认 商业银行应于资产负债表日，按吸收存款的摊余成本和实际利率计算的金额，确认为利息费用。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算利息费用。